稅前彌補(bǔ)虧損需要做分錄嗎(彌補(bǔ)以前年度虧損的相關(guān)規(guī)定)

以前年底如果發(fā)生了虧損，那么這種虧損可以用以后年度的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，企業(yè)彌補(bǔ)虧損是需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，很多人其實(shí)并不知道稅前彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?本文將給予詳細(xì)的介紹，跟著編輯去看一下吧。

稅前彌補(bǔ)虧損需要做分錄嗎

彌補(bǔ)以前年度虧損，無(wú)需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目就可以了。轉(zhuǎn)入后，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額就是未彌補(bǔ)的虧損。如果轉(zhuǎn)入后，該科目為貸方余額，則為彌補(bǔ)虧損后的留存收益。

虧損可以用以后連續(xù)5個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。也就是說(shuō)，在虧損后連續(xù)的5個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，企業(yè)獲利，可先彌補(bǔ)虧損，補(bǔ)虧后若還有盈余，才叫企業(yè)所得稅。如果超過(guò)5個(gè)會(huì)計(jì)年度，企業(yè)獲取的利潤(rùn)必須先交企業(yè)所得稅，然后，才能用稅后的凈利去補(bǔ)虧。

本例中，本年盈利3萬(wàn)，可以彌補(bǔ)前面未超過(guò)5個(gè)會(huì)計(jì)年度的虧損9萬(wàn)中的3萬(wàn)，彌補(bǔ)后，累積虧損還有6萬(wàn)。三萬(wàn)必須全部稅前補(bǔ)虧。

彌補(bǔ)以前年度虧損的相關(guān)規(guī)定

所謂彌補(bǔ)以前年度虧損，是指在會(huì)計(jì)處理上，如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)(或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù))，本年的稅后凈利潤(rùn)要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤(rùn)，來(lái)計(jì)提公積金、公益金或者分紅。

一、虧損的界定如果當(dāng)年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的本年利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，即為會(huì)計(jì)上講的“虧損” 新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

二、虧損彌補(bǔ)的新舊稅法處理新稅法

新企業(yè)所得稅法規(guī)定：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

新法對(duì)投資收益的免稅規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

依據(jù)規(guī)定，新申報(bào)表在納稅調(diào)整時(shí)先不將投資收益還原，待納稅調(diào)整彌補(bǔ)虧損后，再加上應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷(1-被投資企業(yè)適用稅率)×被投資企業(yè)適用稅率]，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

本人詳細(xì)介紹了稅前彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做，也介紹了彌補(bǔ)以前年度虧損的相關(guān)規(guī)定。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要搞清楚，彌補(bǔ)以前年度虧損，可以用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的時(shí)候，不需要特別的會(huì)計(jì)處理，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配就可以了。

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