增值稅免稅項目有哪些(增值稅的免稅范圍)

增值稅免稅項目有哪些?相關規(guī)定增值稅的免稅范圍：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品; 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人; 農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè); 農(nóng)產(chǎn)品，是指農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品。具體范圍由財政部、國家稅務總局確定;

對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍 的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按規(guī)定的稅率征收增值稅。

納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自 產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

2.避孕藥品和用具;

3.古舊圖書：向社會收購的古書和舊書;

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

【例題 多選題】下列各項中，應當計算繳納增值稅的是()

A.個體工商戶銷售使用過的物品 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費 D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

【答案】AC

【解析】選項A，個體工商戶銷售使用過的物品不免增值稅，其他個人銷售使用過的物品免征增值稅;

選項 C，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應征收增值稅。

相關規(guī)定的減免稅項目

(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策 納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。(了解) 退稅比例有30%、50%、70%和100%4個檔次。

(二)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅 對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

【注意1】享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。

【注意2】蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植 物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的范圍。

【注意3】蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種蔬菜罐頭不享受免征增值稅稅收 優(yōu)惠。

(三)粕類產(chǎn)品征免增值稅問題 豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品;除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。

(四)制種行業(yè)增值稅政策

制種行業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深

加工后銷售種子;

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售

種子。

(五)債轉股原企業(yè)免征增值稅政策 按債轉股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉

股新公司的，免征增值稅。

(六)節(jié)能服務公司免征增值稅 節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免

征收增值稅。

(七)小微企業(yè) 增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以

1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過45萬元的，按照規(guī)定免征增值稅。

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