銷售農(nóng)產(chǎn)品的稅率是多少(農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣案例分析)

平時工作中經(jīng)常遇到農(nóng)產(chǎn)品稅率的問題，為了便于理解做了總結(jié)。

了解農(nóng)產(chǎn)品稅率

一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%(一般納稅人)

注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況

1、銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品

2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

3、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽

4、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子

5、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

6、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

三、小規(guī)模納稅人征收率3%增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。依據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行期限：2021年12月31日

四、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額都能抵扣!A公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普票，金額為5萬元。

錯誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅票據(jù)注明的金額乘以9%計算抵扣了進項稅額。

根據(jù)規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

五、收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品票據(jù)如何判斷對方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢?如果銷售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對方為批發(fā)、零售商的可能性比較大;如果銷售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場、***農(nóng)業(yè)合作社、***個人等，則對方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。

六、農(nóng)產(chǎn)品票據(jù)來源不同,進項稅額略有差異一、從一般納稅人處購進取得增值稅專用票據(jù)

1.在購入當期，應遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

注意：農(nóng)產(chǎn)品加計扣除建議分兩步走哦，在購入當期，應遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額;未來考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時加計1%扣除。

特殊案例需要注意：從小規(guī)模納稅人處購進取得增值稅專票

1.用于初加工，以增值稅專票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。實務中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專票直接勾選抵扣了，這是大錯特錯的!依據(jù)相關(guān)規(guī)定，依照3%征收率計算繳納増值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專票的，以增值稅專票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售票據(jù)或收購票據(jù)的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售票據(jù)或收購票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

案例：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用票據(jù)，票據(jù)金額80000元，稅額800元。A公司可以抵扣的進項稅=80000*9%=7200(元)如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元

3.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購票據(jù)或銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

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