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電子設(shè)備折舊會計分錄(舉例說明會計折舊與稅法折舊的差異)

日期：2023-03-17 14:37:46    　　點擊：

看似比較簡單的固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理，有的會計卻被繞暈不明白錯在何處。如果你不能正確區(qū)分會計折舊和稅法規(guī)定折舊的區(qū)別，就可能會給自己的財會工作造成麻煩。

舉例說明：

我公司在2月份購買了一套生產(chǎn)設(shè)備300萬元，支付傭金25萬元，已一次性計入銷售費用。這套生產(chǎn)設(shè)備已在當(dāng)月投入使用了，預(yù)計凈殘值率5%，預(yù)計使用年限3年，按年限平均法計提折舊。請問下，這套生產(chǎn)設(shè)備在稅務(wù)上和會計上分別要怎么入賬及計提折舊呢?是否產(chǎn)生了稅會差異?要怎么進(jìn)行調(diào)增呢?

解析：根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)設(shè)備折舊期為10年，電子設(shè)備折舊為3年。從問題推測這套生產(chǎn)設(shè)備屬于電子設(shè)備，可以按照3年折舊。為了便于理解，簡單假設(shè)不考慮增值稅，會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn) 300萬

銷售費用 25萬

貸：銀行存款 325萬

會計每月折舊： 300×(1-5%)/36=7.92萬元

稅法每月折舊：300×(1-5%)/60=4.75萬元

會計年折舊=7.92×12=95.04萬元

稅法規(guī)定年折舊=4.75×12=57萬元

會計計提年折舊：

借：制造費用 -折舊費 95.04萬

貸：累計折舊 95.04萬

稅法規(guī)定計提年折舊：

借：制造費用 -折舊費 57萬

貸：累計折舊 57萬

會計處理和稅法規(guī)定是要進(jìn)行納稅調(diào)整，折舊產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。納稅所得調(diào)增：(95.04-57)×25%=9.51萬元。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 9.51萬

貸：所得稅費用 9.51萬

注意會計折舊與稅法規(guī)定折舊的差異。

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