進項稅額抵扣的范圍有哪些(進項稅知識點講解)

進項稅

一些公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時，需要繳納一定的稅費，這就是進項稅。具體來說，進項稅是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅。那么涉及進項稅的知識點，你又知道多少呢？下面為大家簡單講解一下！

公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

合同違約金進項稅是可以抵扣的。依據(jù)相關(guān)規(guī)定：

1、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專票，必須自該專票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

2、增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專票，應(yīng)在認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

因此，企業(yè)支付購貨方采購合同違約金如果取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專票，須自該專票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，并在認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，取決于當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進項稅額這兩個因素。

1、納稅人購進的貨物，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營的(應(yīng)稅項目)，均準予抵扣進項稅額，屬于將貨物用于非應(yīng)稅項目的，不得抵扣進項稅額；

2、增值稅稅法不可能采取全列舉(正列舉)的方法列舉全部可以扣除的進項稅，增值稅的抵扣范圍從稅法的角度講是反列舉的，就是稅法僅列舉了不可以抵扣的內(nèi)容是那些，如非正常損失的購進貨物等，沒有列舉的不可以抵扣的項目，就是可以抵扣的；

3、可以扣除的進項稅還可以從另外兩個角度看，一是屬于生產(chǎn)耗費的，不管是生產(chǎn)什么產(chǎn)品耗費的進項稅，只要是用于應(yīng)稅產(chǎn)品的耗費都可以扣除；二是可以稅前列支項目的進項稅，只要不是從其他資金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽車配件等。

4、從稅法的規(guī)定看，可以扣除的進項稅不一定要構(gòu)成產(chǎn)品的實物形態(tài)或?qū)嶓w價值(生產(chǎn)成本)，如辦公用品，低值易耗品等。

5、另外，不符合抵扣條件和規(guī)定一些進項稅，是不可以抵扣的。

6、特別要指出的是，一些稅務(wù)或財務(wù)人員對非正常損失購進貨物的進項稅不予抵扣的理解有誤，將正常損失的購進貨物的進項稅也不予抵扣，在實務(wù)中他們往往不論是什么損失，一律不予扣除，這是錯誤的。

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