蘇州高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定稅收優(yōu)惠有哪些？

　　2020年7月，國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》里提出各級政府建立健全政策協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制，落實(shí)好高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得稅減免、小微企業(yè)普惠性稅收減免等政策，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

　　那么高新技術(shù)企業(yè)具體能享受什么稅收福利呢?要如何享受呢?一起來看看吧!

　　問：我是高新技術(shù)企業(yè)，有何稅收優(yōu)惠?

　　高新技術(shù)企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠包括：

　　(1)所得稅優(yōu)惠：

　　高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。這一優(yōu)惠還能惠及高新技術(shù)企業(yè)從境外取得所得同樣適用15%稅率，以及允許境外取得所得繳納稅款抵免境內(nèi)所得稅。

　　(2)職工教育經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除：

　　高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　TIPS：職工教育經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的優(yōu)惠政策并非限定高新技術(shù)企業(yè)適用，但是稅前扣除比例一般為2.5%。

　　(3)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限達(dá)到10年

　　高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)在所得稅年度匯算清繳時，該年度發(fā)生了虧損的，允許結(jié)轉(zhuǎn)最長年限達(dá)到10年。

　　TIPS：在企業(yè)所得稅法里對于一般企業(yè)的年度虧損彌補(bǔ)，允許最長結(jié)轉(zhuǎn)的年限為5年。即使2020年疫情期間出臺的政策，對于特定困難行業(yè)的企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)的年限也只能結(jié)轉(zhuǎn)8年。

　　(4)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅

　　自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　(5)中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅

　　中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)能否放棄企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠?

　　答：你可以放棄高企的所得稅優(yōu)惠，企業(yè)有選擇的權(quán)力。

　　提醒：

　　高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的企業(yè)仍然需要填報(bào)：《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)，不管是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

　　答：不需要。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅需要備案嗎?

　　答：不需要。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，需要保管哪些資料留存?zhèn)洳?

　　答：

　　1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

　　2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;

　　3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料;

　　4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;

　　5、年度職工和科技人員情況證明材料;

　　6、當(dāng)年和前兩個會計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠期間是如何規(guī)定的?

　　答：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠

　　舉個例子：

　　A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年12月15日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。

　　問：享受15%優(yōu)惠稅率的高新技術(shù)企業(yè)申請注銷，清算所得適用的稅率還是15%嗎?

　　答：清算期作為一個獨(dú)立納稅年度計(jì)算清算所得，清算所得應(yīng)按照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　問：企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格2020年11月到期，2020年之前5年尚未彌補(bǔ)完的虧損是否準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后10年內(nèi)彌補(bǔ)?

　　答：高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。因此2020年屬于具備資格年度，2020年之前5年尚未彌補(bǔ)完的虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后10年內(nèi)彌補(bǔ)。

　　舉個例子：

　　A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2018年9月17日，有效期3年。則2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。

　　高新還要不斷的正常認(rèn)定，才能持續(xù)的享受政策。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受?

　　答：不能。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受。

　　企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況最大化地享受稅收優(yōu)惠。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)同時又符合軟件企業(yè)優(yōu)惠條件的，是否可以疊加享受優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函 〔2010〕157號)第一條第二項(xiàng)規(guī)定：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能重復(fù)享受15%稅率后再減半征稅。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)每年必須提交火炬年報(bào)嗎?

　　答：高企有效期內(nèi)累計(jì)兩年未提交年報(bào)，將會被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　高企抽查數(shù)量一般不低于當(dāng)年認(rèn)定數(shù)量的10%，高企火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)中主營業(yè)務(wù)收入下降超過10%的，將會被列為重點(diǎn)抽查范圍。

　　注意：

　　高企抽查中過去三年納稅總額低于各級財(cái)政給予的財(cái)政補(bǔ)貼額度的，或者過去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)，將會被列為重點(diǎn)抽查范圍。

　　問：哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格?

　　答：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

　　(1)在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;

　　(2)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

　　(3)未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

　　問：企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機(jī)關(guān)何時開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠?

　　對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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