進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅怎么抵扣(進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算方法)

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅怎么抵扣?

增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的應(yīng)納稅額，除適用簡(jiǎn)易征稅法外，均應(yīng)該等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)公式可知，增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，主要取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個(gè)因素。

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。銷項(xiàng)稅額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照應(yīng)稅銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為，銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率。

從銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式可以看出，銷項(xiàng)稅額是由購(gòu)買方在購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，一并向銷售方支付的稅款。對(duì)于一般納稅人的銷售方來(lái)講，在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額的大小主要取決于銷售額和適用稅率兩個(gè)因素。在適用稅率一定的前提下，銷項(xiàng)稅額的大小主要取決于企業(yè)銷售額的大小，但銷售額中不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額，也就是不含稅銷售額。

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算方法。

進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的前提下，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于任何一個(gè)一般納稅人而言，由于其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，即會(huì)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，又會(huì)發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等行為，因此，每一個(gè)一般納稅人都會(huì)有收取的銷項(xiàng)稅額和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅的核心就是企業(yè)收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅額。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)并不是支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。即企業(yè)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)符合配比性原則，也就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額與發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額之間應(yīng)有配比性，當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)行為不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額就不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

一般納稅人企業(yè)需要在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”等專欄。“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)而支付的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回、中止或折讓應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

一般納稅人在計(jì)算出銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額后就可以得出企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納增值稅的應(yīng)納稅額。

總之，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額等于增值稅應(yīng)納稅額，即增值稅的計(jì)算公式為，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的大小取決于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額的大小取決于銷售額和適用的稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小取決于允許抵扣增值稅額。

推薦閱讀：