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區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人的判斷標準(非居民納稅人納稅義務(wù)范圍)

日期：2023-04-18 17:30:54 　　點擊：

納稅義務(wù)人，包括我國公民、個體工商業(yè)戶（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者）、（在我國有所得的）外籍個人（包括無國籍人員），以及香港、澳門、臺灣同胞

·納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務(wù)

（一）居民納稅義務(wù)人

√在我國境內(nèi)有住所或無住所居住滿1年的個人。

√承擔全面納稅義務(wù)：其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于我國境內(nèi)還是我國境外任何地方，都要在我國繳納個人所得稅。

√在我國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系，而在我國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。

√在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在我國境內(nèi)居住滿365日，臨時離境不扣減其在華居住的天數(shù)。

“臨時離境”是指一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。

（二）非居民納稅義務(wù)人

√在我國境內(nèi)無住所又不居住或無住所居住不滿1年

√承擔有限納稅義務(wù)：僅就其來源于我國境內(nèi)的所得，向我國繳納個人所得稅

√實務(wù)中主要是在一個納稅年度中，沒有在我國境內(nèi)居住，或者在我國境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、華僑。

（三）對境內(nèi)無住所的納稅人，居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅；

如某一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90日，其來源于我國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在我國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，并從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。

在我國境內(nèi)有住所的居民納稅人不適用上述規(guī)定。

（四）非居民納稅人納稅義務(wù)范圍