賬面凈值是什么意思(賬面余額和賬面價(jià)值的定義)

賬面凈值是什么意思?

賬面凈值是指某個(gè)資產(chǎn)的折余價(jià)值，賬面凈值是介于兩者之間的科目，是大于賬面價(jià)值但小于賬面余額的一個(gè)概念。累計(jì)折舊和攤銷是硬性的資產(chǎn)類備抵項(xiàng)目，通常情況下一定會(huì)發(fā)生。但是并不是所有的資產(chǎn)都會(huì)計(jì)提減值準(zhǔn)備，因?yàn)闇p值損失就作為一個(gè)非必要的資產(chǎn)類備抵項(xiàng)目。

賬面余額和賬面價(jià)值的定義：

賬面余額是指某賬戶的賬面實(shí)際余額，可以不扣除與該賬戶相關(guān)的備抵項(xiàng)目(如累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷和相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等)。如固定資產(chǎn)的賬面余額就是其當(dāng)初購(gòu)入的固定資產(chǎn)原值，也是初始入賬價(jià)值。

賬面價(jià)值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目(如累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷和相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等)后的凈額。如應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值是其賬面余額即實(shí)際欠款減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。

一般而言，賬面余額≥賬面凈值≥賬面價(jià)值，賬面價(jià)值才是資產(chǎn)當(dāng)前真正所能折現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源流入，充分考慮了資產(chǎn)貶值和變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性。

具體科目三者區(qū)別

固定資產(chǎn)

賬面余額=固定資產(chǎn)科目余額

賬面凈值=折余價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊

賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-減值準(zhǔn)備-累計(jì)折舊

無形資產(chǎn)

賬面余額=無形資產(chǎn)賬面原價(jià)

賬面凈值=攤余價(jià)值=無形資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)攤銷

賬面價(jià)值=無形資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備

投資性房地產(chǎn)

成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

賬面原價(jià)=投資性房地產(chǎn)賬面原價(jià)

賬面凈值=投資性房地產(chǎn)賬面原價(jià)-累計(jì)折舊(攤銷)

賬面價(jià)值=投資性房地產(chǎn)賬面原價(jià)-累計(jì)折舊(攤銷)-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)：此模式由于不計(jì)提折舊、攤銷，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以：

賬面價(jià)值=投資性房地產(chǎn)賬面余額(公允價(jià)值)

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。所以：

賬面價(jià)值=交易性金融資產(chǎn)賬面余額=期末公允價(jià)值

持有至到期投資

持有至到期投資以攤余成本后續(xù)計(jì)量，可以計(jì)提減值準(zhǔn)備，

賬面價(jià)值=攤余成本=賬面余額—減值準(zhǔn)備。

需要注意的是，其賬面余額等于持有至到期投資的初始確認(rèn)金額減去償還的本金，加上或減去使用實(shí)際利率法確定的初始金額與到期金額之間的差額。

可供出售金融資產(chǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)減值損失時(shí)不提取減值準(zhǔn)備而是計(jì)入“供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”科目中，所以：賬面價(jià)值=賬面余額=可供出售金融資產(chǎn)科目的余額，

1.股票投資：不涉及攤余成本的計(jì)算，

2.債券投資：涉及攤余成本的計(jì)算。攤余成本不包括公允價(jià)值變動(dòng)的金額。

攤余成本=可供出售金融資產(chǎn)1級(jí)科目余額-“可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目余額

其他資產(chǎn)

賬面原價(jià)=賬面余額

賬面價(jià)值=賬面余額-計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

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