未確認(rèn)融資費用與未實現(xiàn)融資收益的區(qū)別(兩者的賬務(wù)處理)

在融資的過程中，可能會涉及到未確認(rèn)融資費用和未實現(xiàn)融資收益的概念。那這兩者分別是什么含義呢?又有什么區(qū)別?下面大家和小編一起來看看兩者之間的聯(lián)系，希望能夠幫助到大家。

未實現(xiàn)融資收益是指未收到租金并未獲擔(dān)保的部分，因其是否能按期收回具有不確定性，因此按照穩(wěn)健性原則的要求對預(yù)期收益就不計或少計，而且對于超過一個租金支付期未收到租金的應(yīng)停止確認(rèn)融資收入，其原已確認(rèn)的融資收入應(yīng)予以沖回，轉(zhuǎn)作表外核算，這樣處理有助于抵消管理人員和所有者的樂觀主義情緒，以利于投資者和債權(quán)人更有利地評價風(fēng)險。但是，將能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的相關(guān)支出全部由當(dāng)期投資收益承擔(dān)，有失配比性。在會計科目中屬于資產(chǎn)類。

未確認(rèn)融資費用賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))或長期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)的融資費用，換一個角度，我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)?。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因為融資租賃本身就包含了融資的目的。

未確認(rèn)融資費用核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用，可按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項目進(jìn)行明細(xì)核算。

未確認(rèn)融資費用的主要賬務(wù)處理：

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用)，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記未確認(rèn)融資費用。

采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“財務(wù)費用”、“在建工程”等科目，貸記未確認(rèn)融資費用。

購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記未確認(rèn)融資費用。

采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，貸記未確認(rèn)融資費用。

未確認(rèn)融資費用期末借方余額反映企業(yè)未確認(rèn)融資費用的攤余價值。

未實現(xiàn)融資收益核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益，可按未實現(xiàn)融資收益項目進(jìn)行明細(xì)核算。

未實現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理：

出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記未實現(xiàn)融資收益。

采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。

采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記未實現(xiàn)融資收益。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。

未實現(xiàn)融資收益期末貸方余額反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實現(xiàn)融資收益。

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