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贈品怎么做賬務(wù)處理(銷售送贈品的會計分錄)

日期：2023-04-18 17:23:13    　　點擊：

贈品怎么做賬務(wù)處理?小編在下文中導(dǎo)入案例進(jìn)行解答：

舉例，A電商公司為增值稅一般納稅人，主營食品零售，為慶祝朋友公司周年慶，將外購的一批食品無償贈送給B公司，這批食品購進(jìn)時的不含稅售價為8萬元，同類貨物的不含稅售價是10萬元。那么作為贈與方的A公司與受贈方的B公司應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、 首先A公司無償贈送的贈品給B公司，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。

其次，無償贈送他人的行為雖然發(fā)生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但A公司并未獲得經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)資產(chǎn)、所有者權(quán)益都沒有增加。無償贈送不是企業(yè)的經(jīng)營活動，更不是實質(zhì)上的銷售行為，因此不符合收入確認(rèn)的條件，不能作為收入處理，只能按成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

銷項稅額=10X13%=1.3萬元

銷售送贈品的會計分錄：

借：營業(yè)外支出 9.3

貸：庫存商品 8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.3

2、B公司作為受贈方，

賬務(wù)處理：

借： 庫存商品 8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.3

貸：營業(yè)外收入 9.3

總結(jié)：通過以上賬務(wù)處理得知，將外購的貨物無償贈送他人，增值稅應(yīng)視同銷售，按照市場價值計算應(yīng)交增值稅。會計核算不確認(rèn)收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)“庫存商品”。企業(yè)所得稅應(yīng)按“視同銷售”處理，次年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)增繳納企業(yè)所得稅。

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