稅前扣除項目范圍包括哪些(講述企業(yè)所得稅稅前扣除范圍)

稅前扣除項目范圍包括哪些?且看以下企業(yè)所得稅稅前扣除范圍詳情介紹：

(1)借款利息支出。生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

(2)工資、薪金支出。

(3)職工工會經(jīng)費2%，職工福利費14%，職工教育經(jīng)費2.5%。

(4)公益、救濟性的捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(5)業(yè)務(wù)招待費。

將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

(6)各類保險基金和統(tǒng)籌基金。按規(guī)定的比例向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括基本或補充養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷等保險，可在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

(7)固定資產(chǎn)租賃費。以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除;納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。

(8)壞賬損失及壞賬準(zhǔn)備金。

企業(yè)壞賬準(zhǔn)的提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的千分之五。

(9)財產(chǎn)保險和運輸保險費用。

(10)資產(chǎn)損失。

(11)匯兌損益。

(12)支付給總機構(gòu)的管理費。

(13)住房公積金。

(14)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費。不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除實扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(15)研究開發(fā)費用。納稅人發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研究開發(fā)費用可以據(jù)實扣除，不論可否形成無形資產(chǎn)，不需要資本化。盈利企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用比上一年度增長超過10%的，可加計扣除實際發(fā)生額的50%。

(16)其他扣除項目。按照法律、行政法規(guī)和有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。

3、稅前不得扣除項目(只允許稅后列支)

(1)資本性支出;納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;

(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失;

(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;

(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

(6)超過規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈;

(7)各種贊助支出;

(8)與取得收入無關(guān)的各項支出。

(9)銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

(10)納稅人的存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金，以及稅收法規(guī)規(guī)定可進(jìn)取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。

(11)納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等

以上情況，在會計計算利潤時可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計算是不得扣除的。

4、〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉補充

(1)賄賂等非法支出;

(2)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;

(3)存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金)，以及稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金;

(4)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。

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