增值稅納稅申報表怎么填(一般納稅人申報表填寫范本)

增值稅納稅申報表怎么填?增值稅納稅申報表主表的填寫方法如下：

主表的填寫方法：

(1)銷售額的填寫

一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫。

其中：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。

(2)稅款計算的填寫

附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項稅額”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”填寫在主表第12欄“進(jìn)項稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應(yīng)抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計”分別填寫在相應(yīng)的欄次。

主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費(以下簡稱“兩項費用”)，納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

主表第24欄“應(yīng)納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應(yīng)納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應(yīng)納稅額。

(3)稅款繳納的填寫

主表第28欄 “①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

主表第34欄“本期應(yīng)補(退)稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

今天主要為大家介紹一下增值稅主表第28欄——“分次預(yù)繳稅款”。

相信很多朋友都遇見過增值稅申報系統(tǒng)報“主表28欄分次預(yù)繳異常”錯誤，那么到底是怎么一回事呢?為了解決這個問題，我們首先要就要了解這欄的填報規(guī)則。

填報規(guī)則：主表28欄分次預(yù)繳=本期預(yù)繳金額+附表4本期實際抵減金額

雖然這個填報規(guī)則看起來很簡單，但是實際填報起來比較復(fù)雜。因為需要預(yù)繳的情況比較多。我們先來看一下附表四：

附表四中包含：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款、建筑服務(wù)預(yù)繳、銷售不動產(chǎn)預(yù)繳、出租不動產(chǎn)預(yù)繳以及加計抵減項目。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)項目預(yù)繳的時候，需要將預(yù)繳稅額填入本期發(fā)生額，而在需要抵扣時候填入本期實際抵減稅額。

但是可以計入主表28欄的只有建筑服務(wù)預(yù)繳，銷售不動產(chǎn)預(yù)繳，出租不動產(chǎn)預(yù)繳，不包含增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費和加計抵減，如圖粉色區(qū)域。

Ps：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費填入增值稅主表23欄“應(yīng)納稅減征額”，如圖綠色區(qū)域

加計抵減額不在主表直接填寫，而是系統(tǒng)自動從主表19欄扣減，如圖黃色區(qū)域

而企業(yè)實際經(jīng)營過程中，可能還存在其他種類的預(yù)繳：

1、 申請大額發(fā)票，稅局要求預(yù)繳稅款

2、 輔導(dǎo)期一般納稅人，一個月內(nèi)申請第二次領(lǐng)用發(fā)票，需要預(yù)繳稅款

3、 d級納稅人，執(zhí)行輔導(dǎo)期納稅人政策，一個月內(nèi)第二次購買發(fā)票就需要預(yù)繳

對于這些種類的預(yù)繳，則不需要填入附表四，應(yīng)該按28欄分次預(yù)繳填報規(guī)則，直接填入主表28欄。

所以遇見預(yù)繳稅款，我們首先要判斷是屬于什么類型的預(yù)繳。屬于附表四類型的預(yù)繳，首先填入附表四，根據(jù)實際的需要填入本期實際抵減額，再計入主表28欄分次預(yù)繳。而其他類預(yù)繳則是直接填入主表分次預(yù)繳。

一般納稅人申報表填寫范本

范本1

假設(shè)某建筑企業(yè)，預(yù)繳100萬收款，但是本期不抵扣，則附表四本期實際抵減額不填，增值稅主表28欄分次預(yù)繳同樣不填。

范本2

假設(shè)某建筑企業(yè)，本期未預(yù)繳，但附表四有期初數(shù)1000000，本期符合抵減政策，則本期實際抵減和分次預(yù)繳都填入1000000

范本3

假設(shè)某D級納稅人為領(lǐng)票，預(yù)繳了稅款1000000，則附表四不填，直接填入主表28欄分次預(yù)繳

范本4

假設(shè)某D級納稅人為領(lǐng)票，預(yù)繳了稅款1000000，同時建筑服務(wù)預(yù)繳了1000000，本月符合抵減政策，則附表四本期實際抵減填入1000000，主表分次預(yù)繳填入2000000

有不少建筑企業(yè)或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生了預(yù)繳稅額，直接填入了主表分次預(yù)繳，而沒有填入附表四，導(dǎo)致了主表32欄巨額負(fù)數(shù)，需要更正申報增值稅表。

而如果存在外省預(yù)繳增值稅，則有可能數(shù)據(jù)未同步成功，導(dǎo)致申報時候提示主表28欄分次預(yù)繳異常，這種情況如果經(jīng)過以上檢查后確人填寫無誤，則企業(yè)應(yīng)持預(yù)繳稅款完稅證明到主管稅務(wù)機關(guān)補錄增值稅預(yù)繳臺賬。

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