大修理停用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊嗎(計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的情形)

大修理停用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊嗎?企業(yè)對(duì)因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，并暫停計(jì)提折舊;因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊。

企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算更新改造后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。

在稅法上，對(duì)季節(jié)性停用及大修理停用的固定資產(chǎn)還是否計(jì)提折舊?

《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

大修理停用的固定資產(chǎn)不屬于上述不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條：固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

這里的停止使用是指的永久停用，亦即不需用。因此，停產(chǎn)期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊并準(zhǔn)予稅前扣除。

停止使用的固定資產(chǎn)還需提折舊嗎?

停止使用的固定資產(chǎn)還需提折舊。

固定資產(chǎn)折舊指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照核定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。

各類(lèi)企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊是指實(shí)際計(jì)提并計(jì)入成本費(fèi)中的折舊費(fèi);不計(jì)提折舊的政府機(jī)關(guān)、非企業(yè)化管理的事業(yè)單位和居民住房的固定資產(chǎn)折舊是按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊率和固定資產(chǎn)原值計(jì)算的虛擬折舊。

計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的情形：

(1)房屋建筑物;

(2)在用的機(jī)器設(shè)備、食品儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具;

(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;

(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(2)以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地;

(3)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);

(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

特殊情況

一、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入帳，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。當(dāng)期計(jì)提的折舊作為當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理。

二、處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。

三、因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

推薦閱讀：