應(yīng)交稅費印花稅怎么做分錄(印花稅的計提和繳納分錄)

應(yīng)交稅費印花稅怎么做分錄

(1)、不通過“應(yīng)交稅費”科目核算：

借：營業(yè)稅費

貸：銀行存款或現(xiàn)金等

(2)、通過“應(yīng)交稅費”科目核算：

計提：

借：營業(yè)稅費

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

繳納：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金等

(3)、繳納以前年度印花稅的處理：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

因為是屬于以年度的支出，不能計入當(dāng)期的期間費用。如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計提，則做如下會計分錄：

借：營業(yè)稅費

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花

印花稅的征稅范圍：

(1)、稅法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同：

借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建筑工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、土地使用權(quán)出讓書據(jù)、土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)、商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。

(2)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

(3)、營業(yè)賬簿。

、印花稅的計稅依據(jù)

(1)、應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(2)、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額;

(3)、應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;

(4)、證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

(5)、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。

計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

(6)、證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù);無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

應(yīng)納稅額計算公式：

(1)、應(yīng)納印花稅=計稅依據(jù)X適用稅率;

(2)、同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

(3)、同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。

(4)、已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當(dāng)日。

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