前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的內(nèi)容有哪些(前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通方式)

前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的內(nèi)容有哪些?下文中分別以接受委托前和接受委托后兩種溝通方式進(jìn)行講述。

一、接受委托前的溝通

(屬于必要程序)

(一)對(duì)前后任注冊(cè)跨會(huì)計(jì)師溝通的總體要求

1、由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意;

2、溝通可以采用書(shū)面或者口頭的方式;

3、應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿;

4、即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)。

(二)接受委托前的溝通

1、接受委托前的必要溝通

溝通的目的是：確定是否接受委托。

2、必要溝通的核心內(nèi)容

(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信的問(wèn)題;

(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧;

(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)的行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;

(4)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位變更注冊(cè)會(huì)計(jì)師的原因。

3、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)

如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明答復(fù)是有限的，并說(shuō)明理由。

4、被審計(jì)單位不同意溝通時(shí)的處理

應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因，并考慮是否接受委托。

舉個(gè)栗子·單選題

下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通問(wèn)題，不正確的是( )。

A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

B、在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托

C、接受委托前的溝通和接受委托后的溝通均是必要的審計(jì)程序

D、如果被審計(jì)單位有購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的行為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)拒絕接受委托，以抑制被審計(jì)單位購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的企圖，并保護(hù)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利益

【正確答案】C

【答案解析】接受委托前的溝通是必要的，接受委托后的溝通并不是必要的審計(jì)程序，選項(xiàng)C不正確。

二、接受委托后的溝通

1、必要性

不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定。

2、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)征的被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

3、查閱相關(guān)工作底稿及內(nèi)容

4、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就使用工作底稿達(dá)成一致意見(jiàn)

5、利用工作底稿的責(zé)任

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或者部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或者工作。

小貼士

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)安排三方會(huì)談。

牛刀小試

練習(xí)題1·單選題

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前和接受委托后，可能都需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，下列說(shuō)法不正確的是( )。

A、接受委托前的溝通屬于必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不屬于必要的審計(jì)程序

B、接受委托前的溝通必須采取書(shū)面形式，接受委托后的溝通可以采取書(shū)面或口頭的形式

C、溝通中前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)該對(duì)溝通中獲知的信息保密

D、總體要求是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

【正確答案】 B

【答案解析】溝通的形式有書(shū)面和口頭，但是并沒(méi)有接受委托前的溝通必須采取書(shū)面形式的規(guī)定，選項(xiàng)B不正確。

練習(xí)題2·多選題

下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不正確的有( )。

A、接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同意

B、接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托

C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題

D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會(huì)談

【正確答案】ACD

【答案解析】

選項(xiàng)A，接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意;

選項(xiàng)B，說(shuō)法正確;

選項(xiàng)C，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題;

選項(xiàng)D，溝通可以采用電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問(wèn)卷等方式，但最有效、最常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。

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