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產(chǎn)生可抵扣暫時性差異會計分錄(應(yīng)納稅暫時性差異會計分錄)

日期：2023-03-17 14:37:59    　　點擊：

產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的賬務(wù)處理，這是一個較為復(fù)雜的問題，小編下面就來講講可抵扣暫時性差異，當(dāng)期增加的可抵扣暫時性差異的形成是有背景的。

形成可抵扣暫時性差異的賬務(wù)處理

1、應(yīng)納稅暫時性差異

資產(chǎn)賬面價值>資產(chǎn)計稅依據(jù) 負(fù)債賬面價值<負(fù)債計稅依據(jù)

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

當(dāng)期差額在貸方，體現(xiàn)為 遞延所得稅負(fù)債，以后從借方轉(zhuǎn)出，將使應(yīng)納稅所得額增加。

2、可抵扣暫時性差異

資產(chǎn)賬面價值<資產(chǎn)計稅依據(jù) 負(fù)債賬面價值>負(fù)債計稅依據(jù)

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅

當(dāng)期差額在借方，體現(xiàn)為 遞延所得稅資產(chǎn)，以后從貸方轉(zhuǎn)出，將使應(yīng)納稅所得額減少。

賬面價值與其計稅基礎(chǔ)這對概念建立聯(lián)系是新會計準(zhǔn)則出來以后的事情，賬面價值的概念是會計上的概念，早就有，不希奇。計稅基礎(chǔ)是新概念。計稅基礎(chǔ)說白了就是稅務(wù)上用以計稅的收入或費用(強調(diào)計稅用的資產(chǎn)和負(fù)債)，是地地道道的稅務(wù)收入和稅務(wù)費用，我們知道，收入和費用由于會計和稅務(wù)站在不同的角度上看問題，天生就有差異，在它倆眼里，收入和費用的范圍是不一樣的。如，國債利息收入1000元，會計上是收入，稅務(wù)上認(rèn)為它不是收入，因為它免稅，收入的賬面價值是1000，計稅基礎(chǔ)是0，這就是賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。收入方面賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同的地方還不算多。資產(chǎn)和費用方面就多了。

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