個稅手續(xù)費(fèi)返還財稅處理及稅務(wù)操作流程(三代手續(xù)費(fèi)返還會計分錄實例)

個稅返還即個稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

一、基本規(guī)定

企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費(fèi)返還：

1、 符合“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規(guī)定范圍。

2、 財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、 有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費(fèi)返還。

以下三種情況，不能獲得手續(xù)費(fèi)返還：

1、 企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。

2、 由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

3、 因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。

二、個人所得稅處理

1、三代單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員” 。

2、依據(jù)規(guī)定對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。根據(jù)規(guī)定，個人代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)發(fā)放給辦稅人員，個人所得稅免征;如取得手續(xù)費(fèi)返還的員工為負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員，暫免征收個人所得稅;屬于非相關(guān)人員的，應(yīng)按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

三、企業(yè)所得稅處理

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

對于企業(yè)取得的該項手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入中，對于用于該項工作的支出也同時計入到支出中，參與企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中。

因此，代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍，要計入企業(yè)所得稅的收入總額中。如果代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)用用于獎勵辦稅人員的，則獎勵費(fèi)用也允許稅前扣除的。

四、增值稅處理

依據(jù)規(guī)定：代扣代繳納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得手續(xù)費(fèi)返還收入是履行扣繳義務(wù)的一種報酬，不屬于非經(jīng)營活動。納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”的稅目繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

五、實例說明會計分錄

我司是一般納稅人，取得個稅手續(xù)費(fèi)返還為10000元，這筆收入是否需要繳納增值稅呢?需要繳納的稅款如何計算呢?

換算成不含稅收入=10000/(1+6%)=9433.96元，該筆個稅手續(xù)費(fèi)需繳納的增值稅9433.96*6%=566.04元，按無票收入進(jìn)行增值稅納稅申報。

六、電子稅務(wù)實務(wù)操作流程

根據(jù)規(guī)定，“三代”(扣代繳、代收代繳和委托代征的簡稱)稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

(一)登錄自然人電子稅務(wù)局。

(二)點(diǎn)擊【退付手續(xù)費(fèi)核對】。

(三)點(diǎn)擊【獲取結(jié)報單】，通過“結(jié)報單”和“單戶核對清冊”分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報記錄。

(四)核對完成后點(diǎn)擊“申請退庫”，在“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請”中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”然后“提交”。待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

如果扣繳義務(wù)人無法通過扣繳客戶端進(jìn)行手續(xù)費(fèi)返還確認(rèn)的，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

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