應(yīng)收款項(xiàng)融資科目是什么意思(應(yīng)收款項(xiàng)融資和應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別)

應(yīng)收款項(xiàng)融資是什么意思

我們先來看看如果企業(yè)計(jì)劃將應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)持有到期等待對方付款，那么就分別計(jì)入到應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的科目，但是如果企業(yè)最初就沒打算持有到期，而是準(zhǔn)備利用他們做背書支付，或通過貼現(xiàn)，抵押等方式換取現(xiàn)金的話，如果在進(jìn)行換取現(xiàn)金操作之后，依舊要承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任沒那么就要計(jì)入應(yīng)收票據(jù)，如果不承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任就計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)融資。

應(yīng)收款項(xiàng)融資的定義：

應(yīng)收款項(xiàng)融資科目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。

此類金融資產(chǎn)按照公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。

那么應(yīng)收款

項(xiàng)融資科目又與應(yīng)收票據(jù)科目有什么區(qū)別呢?我們來看看幾個賬務(wù)處理案例案例來加深理解。 案例1：

處理方式：

應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌——應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌——應(yīng)收款項(xiàng)融資

資料如下：

可以看到，該公司將期初的應(yīng)收票據(jù)分類為了兩類，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)對應(yīng)的是應(yīng)收商業(yè)承兌匯票。而劃分為FVTOCI的部分對應(yīng)的是銀行承兌匯票。

案例2：

處理方式：

差錯更正前：應(yīng)收票據(jù)不區(qū)分，仍然作為應(yīng)收票據(jù)核算

差錯更正后：

應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌——應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)——信用級別低——應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)——信用級別高——應(yīng)收款項(xiàng)融資

考慮應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)情況對業(yè)務(wù)模式判斷的影響。其中，信用級別一般銀行承兌的銀行承兌匯票及企業(yè)承兌的商業(yè)承兌匯票，由于其在背書、貼現(xiàn)時不終止確認(rèn)，故仍屬于持有并收取合同現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)模式;信用級別較高銀行承兌的銀行承兌匯票，其在背書、貼現(xiàn)時終止確認(rèn)，故認(rèn)定為兼有收取合同現(xiàn)金流量目的及出售目的的業(yè)務(wù)模式。

案例3：

問題：公司期末有銀行承兌匯票1000萬元，其中截至審計(jì)外勤日共有300萬元已用于背書或貼現(xiàn)，根據(jù)公司2019年收到的所有應(yīng)收票據(jù)減少情況統(tǒng)計(jì)有49%的票據(jù)是用于貼現(xiàn)或者背書，公司在期末時點(diǎn)也無法估計(jì)將來用于背書或者貼現(xiàn)的金額會有多少，請問：期末調(diào)整到應(yīng)收款項(xiàng)融資列報(bào)的金額應(yīng)如何計(jì)量?

建議首先考慮對票據(jù)按出票人類別、信用風(fēng)險(xiǎn)程度等分類，在分類的基礎(chǔ)上按組合確定其管理的業(yè)務(wù)模式。/你說的案例，如果整體作為一個組合的，則建議作為應(yīng)收款項(xiàng)融資。

總結(jié)下：

首先，先將票據(jù)分類，在分類的基礎(chǔ)上確定其管理的業(yè)務(wù)模式：

如僅為收取該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流(一直持有至對方付款)，則作為"應(yīng)收票據(jù)"核算。

如業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，則進(jìn)一步判斷其背書、貼現(xiàn)時能否終止確認(rèn)。

如不能夠終止確認(rèn)，則作為"應(yīng)收票據(jù)"核算。如能夠終止確認(rèn)，則作為"應(yīng)收款項(xiàng)融資"。

推薦閱讀：