應(yīng)交稅費(fèi)借貸方向反映了什么(詳解應(yīng)交稅費(fèi)期末余額在借方的2種情形)

應(yīng)交稅費(fèi)借貸方向反映了什么?應(yīng)交稅費(fèi)是什么科目類別？

企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)在沒有繳納之前，為企業(yè)的負(fù)債，即企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，應(yīng)交稅費(fèi)借方反映應(yīng)交稅費(fèi)的減少，貸方反映應(yīng)交稅費(fèi)的增加。應(yīng)交稅費(fèi)一般為貸方余額，表示企業(yè)存在還沒有繳納的稅費(fèi)，但同時(shí)也存在應(yīng)交稅費(fèi)期末余額在借方的情況。

主要包括以下兩種情況：

第一種情況是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。我們知道，增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是，增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)增值稅一般納稅人企業(yè)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，則期末余額為貸方余額，為還沒有繳納的增值稅；而如果銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，則期末余額為借方余額，為企業(yè)待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

比如，某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年9月銷售產(chǎn)品一批，實(shí)現(xiàn)價(jià)稅合計(jì)565萬元，其中價(jià)款500萬元，稅金65萬元；9月份采購原材料等物料價(jià)款合計(jì)791萬元，其中價(jià)款700萬元，稅金91萬元。不考慮其他因素的影響。則該企業(yè)9月份的增值稅的會(huì)計(jì)處理為：

1、企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，借：應(yīng)收賬款—XX客戶 565萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品 500萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65萬元

2、企業(yè)采購原材料等物料時(shí)，借：原材料—原材料明細(xì) 700萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 91萬元

貸：應(yīng)付賬款—XX客戶 791萬元

根據(jù)數(shù)據(jù)資料，計(jì)算9月份增值稅稅額，增值稅=65萬元—91萬元=—26萬元，即應(yīng)繳納的增值稅為負(fù)數(shù)。9月份應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的期末余額在借方（不考慮期初余額 ），為待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在下期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二種情況是企業(yè)有可以退還的稅金時(shí)，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。企業(yè)存在退回稅金有兩個(gè)原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)處理時(shí)的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，比如計(jì)算錯(cuò)誤多繳納了相關(guān)的稅金，或是應(yīng)預(yù)提的稅金沒有計(jì)提而直接繳納時(shí)，都會(huì)出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。

二是享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，企業(yè)提前預(yù)繳的稅金，應(yīng)給予退還的稅金。也就是說，企業(yè)在預(yù)繳稅金（增值稅）時(shí)，需要借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（稅金）”會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”會(huì)計(jì)科目，但企業(yè)應(yīng)該享受免稅的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)預(yù)繳的這部分稅金需要稅務(wù)機(jī)關(guān)退還，那么企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額會(huì)在借方。

總之，應(yīng)交稅費(fèi)期末余額在借方主要源于兩個(gè)方面，即一是增值稅一般納稅人企業(yè)銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方；二是企業(yè)多繳納的各種稅金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以退還的稅金，則應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。多繳納的稅金，即有企業(yè)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤多繳納的稅金，也存在企業(yè)預(yù)繳的稅金但享受稅收政策應(yīng)退回的稅金。

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