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銷項稅額如何確定(增值稅進項稅額和銷項稅額的區(qū)別)

日期：2023-03-17 14:30:13    　　點擊：

增值稅的納稅人：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位或者個人。

進項稅額：購買方在購買商品時支付給銷售方的增值稅款。

銷項稅額：為銷售方銷售貨物從購買方處收取的增值稅款。

沒錯，購買方所支付的稅款，就是銷售方申報繳納的銷項稅額，而購買方不需要申報繳納進項稅額。

為什么這么說呢，因為增值稅的納稅人為銷售方，只有納稅人才直接負有納稅義務(wù)，需要納稅申報，而購買方并不是增值稅的納稅人，而是負稅人。

負稅人實際上就是買賣貨物這一行為增值稅款的實際承擔者。也就是說，僅僅是銷售方將收取的購買方交納的稅款作為銷項稅額申報繳納。而不是同一稅款銷售方和購買方別申報一次。

那購買方增值稅進項稅額怎么確認呢?

增值稅上關(guān)于進項稅額的規(guī)定是：進項稅額允許抵扣的，才允許購買方在用途確認后，將交給銷售方的增值稅額計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)，不允許抵扣的，直接計入外購貨物的成本中。

那么銷項稅額如何確定呢?

銷項稅額=不含稅銷售額 *適用稅率;不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+適用稅率)

例如：A企業(yè)銷售給B企業(yè)一批原材料，該貨物適用稅率為13%，含稅價格為113萬元，以銀行存款支付，進項稅額允許抵扣的已進行用途確認，那A企業(yè)應(yīng)確認多少銷項稅額?

不含稅銷售額=113*(1+13%)=100萬元

A企業(yè)應(yīng)確認的銷項稅額=113*(1+13%)*13%=13萬元，也就是說B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)的稅款為13萬元。

A企業(yè)會計分錄：

借：銀行存款 113萬元

貸：原材料 100萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13萬元

B企業(yè)會計分錄：

① 進項稅額允許抵扣

借：原材料 100萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13萬元

貸：銀行存款 113萬元

② 進項稅額不允許抵扣

借：原材料 113萬元(包括了不能計入“進項稅額“的稅款)

貸：銀行存款 113萬

從以上不難看出，B企業(yè)支付的同一筆稅款，由于存在是否允許抵扣的問題，所以計入不同的科目。不論B公司如何處理支付的增值稅額，A公司的銷項稅額都是B公司支付的稅款。

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