稅收制度(稅收制度名詞解釋題)

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稅收制度名詞解釋

稅收制度是指國(guó)家（政府）以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅悶悶枝的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的法律規(guī)范。稅收制度是由稅收主體、稅收客體、稅率和違章處置等要素構(gòu)成的。稅收制度的基本要素有以下幾點(diǎn)：

1、納稅人，稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的螞敏單位和個(gè)人，規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者；

2、征稅對(duì)象，也稱征稅客體，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物。征稅對(duì)象規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志；

3、稅率，是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍罩明、最有力的因素。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第一條

為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

請(qǐng)列舉下古代的稅收制度和意義.

中國(guó)古代長(zhǎng)期實(shí)行以土地稅（包括依附于土地的戶稅與丁稅）為主，以商稅(包括關(guān)稅與市稅)為輔的稅收制度。這一稅制，初步形成于西周及春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期；秦漢時(shí)期已漸趨完備；魏、晉、南北朝和隋唐時(shí)期，在均田的基礎(chǔ)上不斷改革完善。到了宋、元、明、清時(shí)期,隨著均田制的破壞，土地兼并之風(fēng)日盛，在不斷清丈田畝、整理地籍的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)地、戶、丁稅的合并征收，并加強(qiáng)商稅和鹽、茶、酒等貨物稅的征收制度，從而使商稅與貨物課稅成為中國(guó)封建末期國(guó)家財(cái)政收入的重要來源。

先秦 《周禮·大宰》有“以九賦斂財(cái)賄”的記載。九賦即指邦中、四郊、邦甸、家削、邦縣、邦都、關(guān)市、山澤、幣余等九種賦稅。春秋時(shí)期，隨著奴隸制的崩潰，各諸侯國(guó)相繼實(shí)行“履畝而稅”的田賦制度。如齊國(guó)的“相地而衰征”，即根據(jù)土地的好壞或遠(yuǎn)近分等級(jí)明埋征收田賦；魯國(guó)的初稅畝，即不分公田、私田，均按畝繳納租稅；楚國(guó)的“量入修賦”，即根據(jù)收入的多少征集軍賦；鄭國(guó)的“作丘賦”,即按田畝征發(fā)軍賦。公元前5世紀(jì)戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，各國(guó)為了應(yīng)付戰(zhàn)爭(zhēng)支出需要，爭(zhēng)相進(jìn)行賦稅制度的改革。例如秦國(guó)商鞅變法，廢除井田制，承認(rèn)土地私有和買賣，按土地多少征收田賦，按人丁征戶賦。鼓勵(lì)耕織和分戶，對(duì)耕織收入多的，免其徭役；一戶有兩個(gè)以上成年男丁而不分家的，要加倍征收其賦稅。這些改革，促進(jìn)了社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展，增加了財(cái)政收入，為以后秦政權(quán)統(tǒng)一六國(guó)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。

秦漢 秦始皇三十一年（前216）,頒布“使黔首自實(shí)田“的法令，令所有地主和有田的農(nóng)民自報(bào)所占有土地的數(shù)額，規(guī)定每頃土地繳納飼草3石，禾稈2石。如隱報(bào)土地，少繳或不繳租稅，要受到懲處。鄉(xiāng)佐已向農(nóng)民征收田租而不上報(bào)，也以隱匿田畝論處。除田賦外，秦王朝還征收包括戶賦和口賦在內(nèi)的人頭稅；并征用大批勞動(dòng)力,如服役于郡縣的“更卒”,服役于中都官的“正卒“，以及屯戍邊境的戍卒。人民賦稅徭役負(fù)擔(dān)沉重。

漢朝初期的賦稅承襲秦制。但鑒于秦王朝滅亡的教訓(xùn)，減低了田賦的稅率,先規(guī)定十五稅一,以后又減為三十稅一。除田賦外，還另有“算賦”、“口賦”、“更賦“等人頭稅。算和衫賦開始于漢高祖劉邦四年(前203)、民 15歲至56歲每人均出算賦錢, 120錢為一算，賈人及奴婢加倍,出二算。惠帝六年（前189）減輕算賦三分之一。口賦是未成丁的人口稅。漢武帝在位期間(前140～前87)用兵,國(guó)庫(kù)匱乏,令民3歲至14歲,出口賦每人23錢。漢代規(guī)定民20歲開始服徭役，到55歲免除，不服役的可一個(gè)月出錢二千，謂之更賦。此外，漢代還有戶賦，它是在封君食邑區(qū)內(nèi)對(duì)民戶征收的一種稅，每戶二百錢，供封君列侯享用，不直接列為國(guó)家財(cái)政改入。

這一時(shí)期主要稅收是田賦和人頭稅，另有名目繁多的工商和山木產(chǎn)品雜稅。屬于財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的有對(duì)商人手中積存的現(xiàn)金與貨物征收“算緡錢”，對(duì)車船所有者征收“算車船”；屬于消費(fèi)稅性質(zhì)的有對(duì)馬牛羊等牲畜征收牲畜稅，鹽、鐵、酒稅（或?qū)Ｙu）等；屬于流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的有貨物通過稅即關(guān)稅和對(duì)市肆商品營(yíng)業(yè)額征收市租。

秦漢時(shí)期建立了較完備的稅收法制和管理制度。秦代的成文法典稱《秦律》，其中有關(guān)財(cái)政稅收的法律有《田律》、《廄苑律》、《金布律》、《關(guān)市律》、《倉(cāng)律》、《工律》、《徭律》等。對(duì)征稅的對(duì)象、品目、稅率、納稅人、處罰等都有明確規(guī)定。漢代在秦律的基礎(chǔ)上發(fā)展得更加完備。漢武帝時(shí)任用張湯、趙禹等人制定的律令就有359章，對(duì)執(zhí)法犯法官吏的制裁也更加嚴(yán)厲。自秦以后,國(guó)家財(cái)政收支與皇室收支開始分開管理,分設(shè)管理機(jī)構(gòu)。秦代主管中央財(cái)政的官吏是治粟內(nèi)史，負(fù)責(zé)收取山海池澤的稅以供皇室之用的是少府。漢代主管中央財(cái)政的官吏為大司農(nóng)。大司農(nóng)之下設(shè)若干分管收入、儲(chǔ)存、調(diào)度等工作的職事官。由少府掌管山林、園囿、江湖、海產(chǎn)等征稅事務(wù)以專供皇室生活之用。

魏晉南北朝 這一時(shí)期田賦制度的特點(diǎn)是由政府將因長(zhǎng)期戰(zhàn)亂造成的無主荒地分配給流民耕種（曹魏行屯田，兩晉行占田，北魏行均田）。在此基礎(chǔ)上實(shí)行田賦制度的改革，廢除秦漢喚槐腔以來的田租、口賦制度、推行田租、戶調(diào)制。戶調(diào)起源于東漢末期，指按民戶所進(jìn)行的征納。曹魏正式頒布法令，實(shí)行計(jì)畝而稅、計(jì)戶而征的賦稅制。每畝納粟四升，每戶納絹二匹、綿二斤。晉武帝于咸寧六年(280)頒布《占田令》,規(guī)定丁男（16～60歲）按50畝繳田租，丁女按20畝繳田租，如戶主為次丁男（13～15歲,61～65歲）按25畝繳租,為次丁女的免租。每畝租八升。戶調(diào)丁男作戶主的，每年繳絹三匹、綿三斤；丁女或次丁男作戶主的，戶調(diào)折半繳納。北魏孝文帝太和九年(485)頒布《均田令》,規(guī)定15歲以上男子授種植谷物的露田40畝，婦人20畝，男子每人授種植樹木的桑田20畝。產(chǎn)麻地方男子授麻田10畝,婦人5畝。次年頒布征收租調(diào)法令，規(guī)定一夫一婦年繳納租粟二石、調(diào)帛一匹，15歲以上的未婚男女4人，從事耕織的奴婢8人，耕牛20頭，分別負(fù)擔(dān)相當(dāng)于一夫一婦的租調(diào)額。

這一時(shí)期對(duì)鹽、鐵一般實(shí)行由國(guó)家專營(yíng)專賣。對(duì)酒一般實(shí)行課稅，有的也設(shè)官專賣。市稅分為對(duì)行商征收的入市稅和對(duì)坐商征收的店鋪稅。對(duì)交易行為征收佐稅，分為對(duì)數(shù)額大、立有文據(jù)的買賣奴婢、牛馬、田宅的輸佐和價(jià)值小、交易不立文據(jù)的散佐兩種。對(duì)富戶家貲滿 50萬貫及僧尼滿20萬貫者征收貲稅。此外還有口錢和通行稅等。 這一時(shí)期的稅收管理制度，將中央主管稅收的大司農(nóng)職權(quán)縮小,僅為收粟之官,設(shè)度支尚書全面掌管財(cái)政稅收工作。地方由州、縣官負(fù)責(zé)授田征稅。北魏建立“三長(zhǎng)制“，即五家立一鄰長(zhǎng)，五鄰立一里長(zhǎng)，五里立一黨長(zhǎng)，由三長(zhǎng)負(fù)責(zé)清查戶籍、征收租調(diào)和徭役。

隋唐 隋朝和唐朝初都頒布均田令及租調(diào)法。如唐高祖武德七年(624)頒布的新均田令，規(guī)定丁男（21歲）和18歲以上的中男，各授田100畝，其中20畝為永業(yè)田（永不歸還），80畝為口分田。同時(shí)頒布《租庸調(diào)法》，規(guī)定受田丁男應(yīng)繳納的田租、調(diào)賦和應(yīng)服的徭役。實(shí)現(xiàn)“有田則有租,有戶則有調(diào),有身則有庸”。這一賦稅制度，對(duì)唐王朝的興盛及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展起了一定的推動(dòng)作用。唐中期安史之亂(755～763)以后，由于戶口流亡，土地兼并，均田制遭到破壞，租庸調(diào)制失去了存在的基礎(chǔ)，遂改行兩稅，實(shí)行“戶無主客，以見居為簿“，“人無丁中，以貧富為差”。這是中國(guó)田賦稅制史上一項(xiàng)重要的改革，使中國(guó)古代長(zhǎng)期實(shí)行的人頭稅向土地財(cái)產(chǎn)稅轉(zhuǎn)變。并將各種租稅加以合并，分夏秋兩季征收，簡(jiǎn)化了征收手續(xù)。

這一時(shí)期對(duì)食鹽、酒、茶有時(shí)課稅，有時(shí)免稅，有時(shí)專賣。唐朝劉晏改革鹽制，實(shí)行專賣與征稅兼用的辦法。武宗會(huì)昌六年(846)還實(shí)行課酒曲,以嚴(yán)密酒榷。唐代后期除恢復(fù)征收礦稅、關(guān)市之稅外，還開征以房屋為征課對(duì)象的間架稅和對(duì)交易所得與公私支付錢物征稅的除陌錢。隋代管理中央財(cái)政稅收的機(jī)關(guān)為支部，唐代為戶部。唐代還于刑部下設(shè)比部，負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)財(cái)政收入的審核與監(jiān)督。隋唐在地方州縣設(shè)倉(cāng)曹司戶參軍掌管公廨、度量、倉(cāng)庫(kù)、租賦征收事項(xiàng)?？h以下設(shè)鄉(xiāng)，鄉(xiāng)以下設(shè)里，里正負(fù)責(zé)查校戶口，辦理賦稅征收，是最基層的征稅人員。唐代后期,將地方所征收的賦稅劃分為三部分,一部分歸地方留用,一部分根據(jù)中央命令解交諸道節(jié)度使,其余部分直接解交京師，這即是唐代的“上供、送使、留州“制度。

宋元明清 宋代田制分為民田與官田兩類，仍沿用兩稅法，一般按每畝年納一斗，江南等地每畝年納三斗。兩稅之外,復(fù)有丁錢與徭役,還有名目繁多的田賦附加稅，主要的有頭子錢、義倉(cāng)稅、農(nóng)器稅、牛革筋角稅、進(jìn)際稅、蠶鹽錢、曲引錢、市例錢等等。宋中葉，土地兼并劇烈，農(nóng)民傾家破產(chǎn)，流離失所，迫使統(tǒng)治集團(tuán)進(jìn)行改革。王安石變法與賦稅制度有關(guān)的法令有方田均稅法和募役法。但由于豪強(qiáng)反對(duì)未能實(shí)行。元代賦稅，在北方有“稅糧”與“科差”兩種。稅糧又有丁稅和地稅之別，丁多地少的納丁稅，地多丁少的納地稅。科差又分為“絲科”和“包銀”兩種。在南方沿用南宋稅制，實(shí)行“稅從地出”，秋稅征糧，夏稅征木綿、布絹、絲絹等物。明初也仿行兩稅法,核定天下田賦,夏稅秋糧均以麥為納稅標(biāo)準(zhǔn), 稱為“本色”；按值折納他物稱為“折色”。明中期創(chuàng)一條鞭法。將力役折銀分?jǐn)傆谔锂€征收。清代初沿用一條鞭法，廢除一切雜派，但丁銀從未被廢除。及至清雍正元年(1723)實(shí)行“攤丁入畝“的辦法。從此，丁銀完全隨田糧起征，成為清代劃一的田賦制度，標(biāo)志著中國(guó)古代人頭稅的結(jié)束。

隨著手工業(yè)的發(fā)展，宋代以后，工商稅收成為各朝財(cái)政收入的重要來源，課稅范圍日漸擴(kuò)大。就征稅物品來說，宋代有谷、帛、金銀鐵、物產(chǎn)等四類二七品。還有鹽、茶、酒、礦產(chǎn)稅課或?qū)Ｙu，對(duì)內(nèi)有關(guān)市之稅，對(duì)海外商業(yè)有市舶課。明清進(jìn)一步對(duì)工商各稅課征，沿江河口岸設(shè)立關(guān)卡征收關(guān)稅。清代設(shè)戶部稅關(guān)、工部稅關(guān)數(shù)十座，征稅對(duì)象包括衣、食、用物及雜貨等項(xiàng)，還兼收船稅。此外還有落地稅、牙稅、當(dāng)稅、契稅等雜稅。

這一歷史時(shí)期的稅收管理，在中央，宋代設(shè)三司使分管各稅，鹽鐵司主管商稅、鹽、茶、鐵、役；度支司主管錢帛、糧科；戶部司主管戶口、土地、錢谷賦役等。明清由戶部主管各稅征收,戶部下分設(shè)13至14清吏司,分管各省賦稅。在地方由知府、知縣主管賦稅。宋代以后逐步實(shí)行包稅制，稱為買樸或稱樸買。元代對(duì)銀礦、朱砂、水銀等礦產(chǎn)品普遍實(shí)行包稅制。清代初期為加強(qiáng)賦稅管理,在明萬歷舊籍的基礎(chǔ)上編纂了《賦役全書》,分發(fā)各州縣,詳細(xì)記載:地畝、人丁原額；逃亡人丁及荒地畝數(shù)；開荒地畝及招募人丁數(shù)；賦稅的實(shí)征、起運(yùn)、存留數(shù)等。還另有丈量?jī)?cè)(又稱魚鱗冊(cè))與黃冊(cè)作為《賦役全書》的附件。丈量?jī)?cè)詳載上中下田則及田地所有者的姓名。黃冊(cè)以記載戶口為主，也記載各戶的田畝數(shù)。建立了一套比較完整的田賦征收管理制度。

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