交易性金融資產(chǎn)分錄(交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理)

本篇文章給大家談?wù)劷灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理，以及交易性金融資產(chǎn)分錄對應(yīng)的知識點，希望對各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。

購買交易性金融資產(chǎn)會計分錄怎么做

交易性金融資產(chǎn)的會計處理：缺培

初始取得：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值），

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息），

投資收益（交易費用），

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（交易費用可抵扣的派扮褲增值稅），

貸：其他貨幣資金等（支付的總價款），

后續(xù)計量， 公允價值大于賬面價值時：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動，

貸：公允價值變動損益，

公允價值小于賬面價值時：

借：公允價值變動損益，

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動，

宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時，

借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，

貸：投資收益，

收到現(xiàn)金股利或利息時：

借：其他貨幣資金等，

貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息），

交易性金融資產(chǎn)的出售，

借：其他貨幣資金等（實際收到的售價凈額），

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本塵簡，

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(或借方)，

投資收益（差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)，

應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。

交易性金融資產(chǎn)會計分錄怎么做

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。(即計入“公允價值變動損益”賬戶)。

【例】假定甲公司2007年1月20日購入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日(中期報告日)，其每股的公允價值(2007年6月30日收盤價)為斗廳每股13元。該批股票的市場價格為1300萬元，高于賬面余額的差額為300萬元。

2007年12月31日，該批股票的公允價值(市價)為每股12元，該批股票的市場價格為1200萬元，低于賬面余額100萬元。

甲公司應(yīng)作如下會計分錄：

(1)2007年6月30日，確認(rèn)該筆股票價值的變動損益

借：交易性金融資產(chǎn)mdash;公允價值變動　 3 000 000

貸：公允價值變動損益 　3 000 000

同時，在編制中期報告之前將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)的“本年利潤賬戶”。

借：公允價值變動損益3 000 000

貸：本年利潤 　3 000 000

(2)2007年12月31日確認(rèn)該批股票的變動損益

借：公允價值變動損益 1 000 000

貸：交易性金融資產(chǎn)mdash;公允價值變動 1 000 000

同時，在編制年度報告之前將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶

借：本年利潤 1 000 000

貸：公允價值變動損益 1 000 000

擴(kuò)展資料：

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“模脊投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）”科目，貸記“投資收益”科目。（收到現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允旦銷滲價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。

參考資料：中國會計網(wǎng)-交易性金融資產(chǎn)期末計量會計分錄

參考資料：百度百科-交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)會計分錄

4月1日，購入：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本 70000

應(yīng)收股利 2000（4000×0.5）

投資收益 360

貸：銀行存款 72360

4月18日，收到股利：

借：銀行存款 2000

貸：應(yīng)收股利 2000

12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表日：

借：公允價值變動損益 6000（70000-16×4000）

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 6000

次年2月3日，出售：

借：銀行存款 69000

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 6000

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 70000

投資收益 5000

同時：

借：投資收益 6000

貸：公允價值變動損益 6000

交易性金融資產(chǎn)

取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)培槐租生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。

具體分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/利息

貸：銀行存款/其他貨幣資金

借或貸“投資收益”科目

持有期間，收到買價中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借：銀行存款

貸：投資收益

票面利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計明雀算確定債券利息收入。

資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，配兆

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動/投資收益

同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失

借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

交易性金融資產(chǎn)的會計分錄是什么？

1、企業(yè)購入股票作為交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

應(yīng)收股利

投資收益（交易費用）

貸：銀行存款

2、企業(yè)購入股票作為其他權(quán)益工具投資時，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

借：其他權(quán)益工具投資—成本（公允價值與交易費用之和）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

拓展資料：

1、交易性金融資產(chǎn)科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資搭逗缺、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)可以按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目對該科目進(jìn)行核算。

2、股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，注冊資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額。為了徹底的開放市場經(jīng)濟(jì)，2014年新公司法規(guī)定：有限公司和股份公司的成立不再有首次出資和繳納期限的限制。股份有限公司采取募集方式設(shè)立的，注冊資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的實收股本總額。（2014新公司法實施后，股份公司和指亂有限公司均取消最低注冊資本的限制）法律、行政法規(guī)對股份有限公司注冊資本的最低限額有較高規(guī)定的，從其規(guī)定。

3、大多數(shù)股票的交易時間是：交易時間4小時，分兩個時段，為：周一至周五上午9:30至11:30和下午13:00至15:00。上午9:15開始，投資人就可以下單，委托價格限于前一個營業(yè)日收盤價的加減百分之十，即在當(dāng)日的漲跌停板之間。9:25前委托的單子，在上午9:25時撮合，得出的價格便是所謂“開盤價”。9:25到9:30之間委托的單子，在9:30才開始處理。如果你委托的價格無法在當(dāng)個交易日成交的話，隔一個交易日則必須重新掛單。休息日：周六、周日和上證所公告的休市日不交易。（一般為五一國際勞動節(jié)、十一國慶節(jié)、春節(jié)、元旦、清明節(jié)、端午知辯節(jié)、中秋節(jié)等國家法定節(jié)假日）

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