包含虧損彌補5年延長10年的詞條

今天給各位分享虧損彌補5年延長10年的知識，其中也會對進行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題，別忘了關注本站，現(xiàn)在開始吧！

納稅人若發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補并可逐年延續(xù)，但延續(xù)彌補期不得超過5年。求解釋這句話

解釋：在《企業(yè)所得稅法實施條例》指出如果上年的凈利潤為負（或以前各年的凈利潤總和為負），本年的稅前凈利潤要首先彌補掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤，來計提公積金、公益金或者分紅以及所得稅，但延續(xù)彌補茄蘆期不得超過5年。

舉例說明：公司在2018年虧損100萬，如果公司2019年盈利20萬，那么彌補2018年的虧損后總虧損是80萬，當年是虧的不繳納所得稅。依次類推最多只能延續(xù)彌補到23年，即如果2019年到2023年每年都盈利20萬，那么每年都不用繳納所得稅。

若公司到2019年盈利120萬，那么2019年仍需要繳納20萬的所得稅，彌補虧損結束。就是說5年內(nèi)能彌補80萬的虧損，如果到2023年仍還有虧損20萬，到2024年盈利20萬，2024年的20萬不能彌補2018年的虧損，仍要按照20萬的利潤繳稅。需要說明下彌補虧損的前提需要得到稅務局的認可。

擴展資料：

彌補以前年度虧損新舊稅法差別：

1、新稅法將投資收益作為免稅收入，不再遵從國稅發(fā)[2006]56號文的規(guī)定。

2、原申報表根據(jù)稅收政策，將免稅所得列入納稅調(diào)整后所得彌補虧損后減除，將減免所得稅額列入計算企業(yè)應納所得稅額后減除，也就是說如果企業(yè)彌補虧損后，沒有所得額的話將不再計算減除，不能擴大當年度虧損額。

新申報表根據(jù)新所得稅法規(guī)定則將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應納稅所得額直接計入納稅調(diào)扒或減項目，在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除。這樣無論企業(yè)是否有利潤和所得，這些項目都可以在當年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴大當年度虧損。

3、對境外所得彌虧有別。新申報表在主表計算“納稅調(diào)整后所得”之前有一欄“加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損”。這說明，境外所得可以彌補境內(nèi)虧損，但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

而原企業(yè)所春納伍得稅法規(guī)定，企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。

參考資料來源：百度百科-彌補以前年度虧損

高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅是否有延長彌補虧損時間的規(guī)定

根據(jù)《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）規(guī)定：

“自2018年1月1日起，當年具備高新帆棚盯技術企業(yè)或科技型態(tài)和中小企和慶業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年?！?/p>

因此，高新技術企業(yè)彌補虧損時間最長結轉年限延長至10年。

以前年度虧損可以彌補多少年

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算;先虧先補，后虧后補。

虧損是指企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額)。

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的知橋虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉搭裂猛以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待源局攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

高企，雙軟，加計扣除，小微等稅收優(yōu)惠政策能疊加享受嗎？

① 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

② 雙軟稅收優(yōu)惠政策

③ 加計扣除稅收優(yōu)惠政策

④ 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

⑤ 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

能疊加享受嗎？

申報了高企是可以再去申報雙軟的，只要符合申報雙軟的條件。因為兩個項目的歸口部門是不一樣的，雙軟是軟件行業(yè)協(xié)會+稅務，高企是 科技 +財政+稅務。

（1） 高新與小微不能疊加享受嗎？

《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條和《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定：所稱不得疊加享受， 且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于 企業(yè)所得稅 過渡優(yōu)惠政策 與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受

過渡優(yōu)惠政策： 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

（2）高新與雙軟能疊加享受嗎?

你可以根據(jù)企業(yè)情況去合理選擇，比如你企業(yè)利潤很高，所得稅很多，你就可以放棄高企減免10%的稅收獎勵，只是去享受他的資金補貼，然后去選擇雙軟的兩免三減半，等你雙軟到期后，你再享受高企的稅收減免，因為高企的稅收減免是只要在高企有效期內(nèi)就可以一直享受的

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于進一尺乎磨步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知陵斗》（國稅函〔2010〕157號）第一條第二款規(guī)定：居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征收，但不能享受15%的減半征收。

《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）的規(guī) 定，軟件企業(yè)依照規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

(3)高新、西開、小微能疊加享受嗎？

※ 2015-09-11 11:10:07 所得稅司副司長葉霖兒：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。

（1）高新技術企業(yè)：是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術密集的經(jīng)濟實體。

（2）國家給予高新技術企業(yè)哪些稅收優(yōu)惠政策：

?、佟吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

　②享受研發(fā)費用加計扣除 75% 的稅收優(yōu)惠。 經(jīng)認定的國家高新技術企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;

?、鄹咝录夹g企業(yè)彌補虧損年限由5年延長至 10年 的稅收優(yōu)惠。

?、芡恋厥褂枚悳p征 50% (不同省市優(yōu)惠需要咨詢當?shù)囟悇站帧?

※ 需要注意的是，高新技術企業(yè)是不能與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受的，但可以選擇放棄享受15%稅率的優(yōu)惠(保留高新技術企業(yè)資格)，選擇享受小型微利企業(yè)減計所得額征收優(yōu)惠。

※ 高新技術企業(yè)除了國家給予的便利，還可以同時申請享受地方性園區(qū)稅收優(yōu)頃伍惠政策，比如通過注冊新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，獲得地方財政對于增值稅、企業(yè)所得稅一定比例的稅收返還扶持。但前提是，入駐園區(qū)的企業(yè)必須與主體公司一樣取得高新技術企業(yè)的認定，方可以疊加享受，否則只能單一享受園區(qū)政策。

※ 園區(qū)稅收優(yōu)惠政策

增值稅：以地方留存的40%-70%進行扶持。

企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%進行扶持。

另外納稅大戶是可以一戶一議的，給企業(yè)的稅收扶持比例跟蹤企業(yè)的納稅整體情況進行調(diào)整。所有的稅率及優(yōu)惠，以當?shù)氐膱@區(qū)實際政策為準。

經(jīng)認定的國家高新技術企業(yè)，在部分園區(qū)可獲得1-20萬元的獎勵;

經(jīng)國家科委認定的高新技術企業(yè)，包括但不限于在國家的一些扶持項目申報上有幫助，有的項目申請還強制要求必須有國家高新資質(zhì)才能申請

（1）可以疊加享受

無論是財稅[2015]119號規(guī)定研發(fā)費的基本文件，還是財稅〔2017〕34號規(guī)定的 科技 型中小企業(yè)研究開發(fā)費用的文件，還是財稅[2017]38號文件規(guī)定的初創(chuàng) 科技 型企業(yè)都 沒有規(guī)定享受加計扣除的必須是高新技術企業(yè)

（2） 不是所有高企都可以享受研發(fā)費用加計扣除

（3） 不是只有高企軟件行業(yè)才能享受研發(fā)支出加計扣除（現(xiàn)代服務業(yè)中的設計行業(yè)，其創(chuàng)意、創(chuàng)新費用可以加計扣除）

財稅[2015]119號：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。 創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫 游戲 軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、 游戲 設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。 創(chuàng)意設計”費用可加計扣除，但不能享受 財稅[2017]34號 文規(guī)定的優(yōu)惠政策

（4）不是所有行業(yè)都能享受研發(fā)支出加計扣除（不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)）

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、 娛樂 業(yè)、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。 上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754 -2011）》為準，并隨之更新?？梢?，119號文件，采取負面清單方式對不能加計扣除的行業(yè)進行列舉。負面清單行業(yè)的研發(fā)費可以稅前扣除，只不過不能加計扣除。

（5）不是所有中小型 科技 企業(yè)都能享受研發(fā)支出加計扣除

“ 科技 型中小企業(yè)”是2017年稅收政策中才新創(chuàng)設的概念，是有“資質(zhì)”要求的：

政策依據(jù)：《 科技 部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈 科技 型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號，第十一條 省級 科技 管理部門為入庫企業(yè)賦予 科技 型中小企業(yè)入庫登記編號（以下簡稱“登記編號”）。 有關單位可通過服務平臺查驗企業(yè)的登記編號。另，國家稅務總局公告2017年第18號規(guī)定：企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得 科技 型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。 可見，已“入庫”并取得“登記號”的企業(yè)才是符合政策的“ 科技 型中小企業(yè)”，才能享受稅優(yōu)政策。

※ 科技 型中小企業(yè)： 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術企業(yè)資格證書，且職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元，可以直接確認為 科技 型中小企業(yè)。政策依據(jù)：

國科發(fā)政〔2017〕115號：“第六條 科技 型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：……（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

第八條 符合第六條第（一） （四）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合 科技 型中小企業(yè)條件：（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術企業(yè)資格證書……”

※ 還要注意：

①市級高新技術企業(yè)，就可以享受15%等高企稅優(yōu)政策嗎；

②研究人員解除勞動關系的補償款不計入研發(fā)費;

③研發(fā)費沒有享受政策而追溯享受優(yōu)惠政策時間是5年。

財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而 在2016年1月1日以后 未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年

也就是說在2016年1月1日以前 ，當年發(fā)生的研究開發(fā)費用必須在當前一個納稅年度中按照規(guī)定進行研發(fā)費加計扣除（2016年1月1日前絕不可以追溯享受 ）。而自2016年1月1日以后，若因種種原因，未能及時享受研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。

（1）新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅實行”兩免三減半”; 國家規(guī)劃布局內(nèi)的軟件企業(yè)，或省、市政府確定的重點軟件企業(yè)，實行”五免五減半”，其中第三至第五年已交的減半征收的企業(yè)所得稅，由市財政給予補貼。

（2）對增值稅一般納稅人：

銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅，對其增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應征收入，不予征收企業(yè)所得稅。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

（3）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

（4）設立軟件企業(yè)孵化器。對于進入孵化器的新創(chuàng)軟件企業(yè)，政府在 科技 專項經(jīng)費中安排資金補貼。

（5）設立企業(yè)研發(fā)資金補貼獎勵，重點對軟件和高新企業(yè)進行扶持。

（1）高新技術企業(yè)認定后 :在稅務局備案后，企業(yè)所得稅由原先的25%減少為15%。企業(yè)需要 每年在稅務局做高新技術企業(yè)備案 ，通過后，才能享受到優(yōu)惠政策。

※ 高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策需要每年向稅務備案嗎？

是的,每年都需要備案 根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)第三條的規(guī)定,享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè),每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù),同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳?”

※ 備案資料為：

①企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；

②高新技術企業(yè)資格證書。

※ 主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

①高新技術企業(yè)資格證書；

②高新技術企業(yè)認定資料；

③年度研發(fā)費專賬管理資料；

④年度高新技術產(chǎn)品（服務）及對應收入資料；

⑤年度高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；

⑥研發(fā)人員花名冊；

⑦省稅務機關規(guī)定的其他資料。

（2）軟件企業(yè)認定: 在稅務局備案后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。享受完五年優(yōu)惠后，不再享受任何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(包括高新企業(yè)優(yōu)惠政策)，企業(yè)所得稅按照25%征收;

所得稅彌補以前年度虧損可以彌補幾年

所得稅彌補以前年度虧損可以彌補幾年虧損彌補5年延長10年：

《企業(yè)所得稅法》第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損虧損彌補5年延長10年，準予向以后年度結轉虧損彌補5年延長10年，用以后年度的所得彌補虧損彌補5年延長10年，但結轉年限最長不得超過五年。

國家稅務總局公告2018年第45號 國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告虧損彌補5年延長10年：

一、自2018年1月1日起沒做顫，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小胡褲企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后枯敗年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

破產(chǎn)企業(yè)所得稅虧損彌補年限

適用企業(yè)所得稅法的一般企業(yè)

1. 享受主體：所有行業(yè)。

2. 結轉年限：5年。

3. 政策內(nèi)容：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年

高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)

1. 享受主體：高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)。

2. 結轉年限：10年。

3. 政策辯彎內(nèi)容：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

1. 享受主體：國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

2. 結轉年限：10年。

3. 政策內(nèi)容：國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的埋談尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

受疫情影響較攜液悶大的困難行業(yè)企業(yè)

1. 享受主體：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)。

2. 結轉年限：8年。

3. 政策內(nèi)容：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

電影行業(yè)企業(yè)

1. 享受主體：電影行業(yè)企業(yè)。

2. 結轉年限：8年。

關于虧損彌補5年延長10年和的介紹到此就結束了，不知道你從中找到你需要的信息了嗎 ？如果你還想了解更多這方面的信息，記得收藏關注本站。

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