物業(yè)管理費(fèi)稅率及稅務(wù)處理(物業(yè)管理費(fèi)稅收規(guī)定)

物業(yè)管理費(fèi)稅率是多少?接下來(lái)為您解答物業(yè)管理費(fèi)相關(guān)的稅率及規(guī)定。

物業(yè)管理費(fèi)稅收規(guī)定如下：

01、物業(yè)公司取得的物業(yè)管理費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、廣告費(fèi)、水電費(fèi)等收入，如何計(jì)算繳納增值稅?

(1)物業(yè)管理費(fèi)適用6%的稅率。

(2)若將小區(qū)的墻面、電梯作為廣告位出租用于廣告發(fā)布，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用9%的稅率。一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。

停車(chē)費(fèi)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用9%的稅率。一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(3)根據(jù)規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(4)提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費(fèi)，按13%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。

提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費(fèi)，按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

02、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票據(jù)?

(1)提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率，對(duì)收取的自來(lái)水水費(fèi)可全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)票。

(2)提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率，對(duì)收取的自來(lái)水水費(fèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)票。

(3)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

03、物業(yè)公司代收水、電、暖氣費(fèi)問(wèn)題如何征稅?

物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)，可暫按以下政策規(guī)定執(zhí)行。

(1)如果物業(yè)公司以自己名義為客戶(hù)開(kāi)具票據(jù)，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按票據(jù)金額繳納增值稅。

(2)物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等，同時(shí)具備以下條件的，暫不征收增值稅：

1. 物業(yè)公司不墊付資金;

2. 水、電暖氣費(fèi)的銷(xiāo)貨方，將票據(jù)直接開(kāi)具給客戶(hù)，并由物業(yè)公司轉(zhuǎn)交給客戶(hù);

3. 物業(yè)公司按銷(xiāo)貨方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額與客戶(hù)結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

04、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)票?

物業(yè)公司提供房屋出租，不管是否取得產(chǎn)權(quán)，均按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率開(kāi)具增值稅票據(jù)。其中，一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)2016年5月1日以后取得，增值稅一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率9% ，，小規(guī)模納稅人適用的征收率為5%。一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)在2016年4月30日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易辦法征稅，征收率為5%。

05、物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開(kāi)一張租賃票據(jù)，再開(kāi)一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)票據(jù)，以區(qū)別不同稅率?

納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的，從高適用稅率。

因此，適用不同稅率的項(xiàng)目應(yīng)分別開(kāi)具。但可以在同一張票據(jù)上開(kāi)具。

06、物業(yè)公司在為業(yè)主服務(wù)的同時(shí)，也向業(yè)主銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供其他服務(wù)所涉及的稅率問(wèn)題：如向業(yè)主提供車(chē)位租賃、日常生活物品等商品銷(xiāo)售、入戶(hù)維修服務(wù)，適用什么稅率?是否可認(rèn)定為混合銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售服務(wù)征稅?

一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。

而物業(yè)公司向業(yè)主提供的其他服務(wù)或產(chǎn)品，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)分別核算。如提供車(chē)位租賃，按照出租不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅;銷(xiāo)售生活用品等，按照銷(xiāo)售貨物申報(bào)納稅;提供維修服務(wù)的，按照加工修理修配勞務(wù)申報(bào)納稅。

07、物業(yè)服務(wù)合同中，甲方是產(chǎn)權(quán)人，乙方是物業(yè)公司。根據(jù)《物業(yè)管理?xiàng)l例》，房屋的產(chǎn)權(quán)人可以和使用人約定由使用人交納物管費(fèi)，如甲方將商鋪?zhàn)饨o第三方，第三方向乙方交物管費(fèi)，物業(yè)公司是向合同甲方開(kāi)具票據(jù)還是向?qū)嶋H付款人開(kāi)具票據(jù)?

根據(jù)規(guī)定：銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具票據(jù);特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具票據(jù)”。

因此，針對(duì)上述情況，物業(yè)公司應(yīng)向第三方開(kāi)具票據(jù)。

08、物業(yè)公司承租不動(dòng)產(chǎn)后再次出租，是按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收還是按一般計(jì)稅辦法征收?

“轉(zhuǎn)租”也是不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的一種方式，根據(jù)規(guī)定，若物業(yè)公司是在2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)改增后轉(zhuǎn)租出去的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。如果是5月1日以后簽訂的承租協(xié)議，需要按照9%納稅。

09、物業(yè)公司為業(yè)主提供的裝修取得的收入，請(qǐng)問(wèn)是按照“建筑服務(wù)”稅目繳納增值稅還是按照“現(xiàn)代服務(wù)”?

按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，自2016年5月1日起，物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

10、物業(yè)公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費(fèi)，應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入?

根據(jù)規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。”

根據(jù)規(guī)定：“長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞動(dòng)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。”

因此，物業(yè)公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費(fèi)，在實(shí)際提供物業(yè)管理服務(wù)時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入

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