已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄(已發(fā)貨未確認(rèn)收入的賬務(wù)處理)

已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

一般情況來說，能夠確認(rèn)收入說明商品控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給客戶了，即使我們沒有發(fā)出商品，那這個(gè)商品的所有權(quán)也不屬于企業(yè)了，所以還是正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，出售產(chǎn)品歸為售后代管商品，在備查賬簿登記好，等客戶取走即可。

拓展：已發(fā)貨未確認(rèn)收入的賬務(wù)處理

賬務(wù)處理如下：

(1) 發(fā)出商品時(shí)：

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

(2) 收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理

1、商業(yè)折扣

按照扣除商業(yè)折扣后的凈額確定銷售商品收入金額

2、現(xiàn)金折扣

按合同總價(jià)款全額確認(rèn)銷售商品收入金額，以后實(shí)際收到貨款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、銷售折讓

(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

小提醒：商品已發(fā)出不滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目中。

(2)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

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