稅法的構(gòu)成要素包括哪些(稅法的11個(gè)構(gòu)成要素詳解)

一、稅法的構(gòu)成要素包括哪些?

稅法要素是指各單行稅法具有的共同基本要素的總稱。

(1)稅法要素既包括實(shí)體性的，也包括程序性的;

(2)稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的;

(3)稅法的構(gòu)成要素一般包括：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等、共11個(gè)。

二、總則包括什么?

總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

三、納稅義務(wù)人是什么?

1.含義：又稱為 納稅主體，稅法規(guī)定的 直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

2.納稅人的兩種基本形式：自然人和法人

3.納稅人 VS 負(fù)稅人(了解)

負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位與個(gè)人。

4.與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念

代扣代繳(預(yù)扣預(yù)繳)義務(wù)人：在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，代扣代繳稅款。如個(gè)人所得稅

代收代繳義務(wù)人：在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，代收代繳稅款。如消費(fèi)稅的委托加工

四、征稅對(duì)象是什么?

征稅對(duì)象即征稅客體。

1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

2.重要作用——區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

『答案解析』稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，決定不同稅種的名稱。

五、稅目是什么?

稅目是對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

作用：①明確具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度;

②貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策需要

六、稅率是什么?

1.含義：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量 稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，體現(xiàn) 征稅深度。

2.我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：

(1)比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。如：①單一比例稅率(如車輛購(gòu)置稅)②差別比例稅率(如城建稅)③幅度比例稅率(如契稅)

(2)累進(jìn)稅率：征稅對(duì)象按數(shù)額(或相對(duì)率)大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高。①超額累進(jìn)稅率(如個(gè)人所得稅中的綜合所得)②超率累進(jìn)稅率(如土地增值稅)③全額累進(jìn)稅率

(3)定額稅率：按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

七、納稅期限是什么?

關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。相關(guān)的三個(gè)概念：

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

2.納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)稅額的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

3.繳庫(kù)期限：稅法規(guī)定的納稅期限屆滿之時(shí)，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。

【考題·單選題】下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是( )。

A.稅率

B.納稅環(huán)節(jié)

C.稅目

D.納稅對(duì)象

『正確答案』C

『答案解析』稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，只采用比例稅率征收的有( )。

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

『正確答案』AD

『答案解析』消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅，適用比例稅率、定額稅率;城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

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