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評估增值的固定資產賬務處理(固定資產評估入賬)

日期：2023-04-18 17:15:45    　　點擊：

一、評估增值的固定資產案例

A公司在2020年9月1日從第三方手里對B公司完成了收購，持股比例為90%，經過評估機構評估，B公司固定資產增值了100萬元，無形資產增值了150萬元。固定資產的剩余折舊年限為5年，殘值率為5%，無形資產的剩余折舊年限為10年。

假設評估后B公司公允價值為1,000萬元，A公司收購價款為1,200萬元。

那么對于評估增值，在單體層面和合并層面該如何進行賬務處理及入賬會計核算呢?

二、單體層面

對于子公司單體報表，對于該評估增值無需進行賬務調整。

三、合并層面

1、合并基準日，確認評估增值

借記：固定資產 100

借記：無形資產 150

借記：實收資本 700

借記：未分配利潤 50

借記：商譽 200

貸記：長期股權投資 1,200

2、確認遞延所得稅負債，假設公司所得稅稅率為15%

借記：所得稅費用 37.5

貸記：遞延所得稅負債 37.5

3、2020年年底時，計提增值對應的固定資產折舊無形資產攤銷

借記：主營業(yè)務成本 9.5

貸記：固定資產累計折舊 4.5(100*0.9/(5*12)*3)

貸記：無形資產累計攤銷 5(150/(10*12)*4)

如果折舊或攤銷計入了管理費用或銷售費用，則對應的將攤銷金額確認為管理費用或銷售費用。

同時，如果資產評估增值金額較大，那么對應每年增值攤銷的金額，還需要在當期損益和期末存貨余額中進行分攤。

4、2020年年底時折舊和攤銷對應的遞延所得稅費用調整

借記：遞延所得稅負債 1.425(9.5*15%)

貸記：所得稅費用 1.425

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