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稅收滯納金可以稅前扣除嗎(滯納金賬務(wù)處理)

日期：2023-04-18 17:11:00    　　點(diǎn)擊：

滯納金可以稅前扣除嗎

很多小伙伴肯定會義正言辭說“不可以”，因為這是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的?

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

所以根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，其他滯納金原則是可以稅前扣除的，但同時產(chǎn)生滯納金的“費(fèi)用”需要通過“與取得收入無關(guān)的其他支出”的條件再做具體判斷：

產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除; 產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

對于不得稅前扣除的滯納金應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時及時納稅調(diào)增處理，避免留下稅務(wù)風(fēng)險。

例如：

(1)社保滯納金不屬于稅收滯納金，同時社保費(fèi)用屬于可稅前扣除項，所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同，需以當(dāng)?shù)乜趶綖闇?zhǔn)!

(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險費(fèi)產(chǎn)生的滯納金也不屬于稅收滯納金，但同時也不屬于可稅前扣除項，所以此類商業(yè)保險的滯納金是不可稅前扣除。

如何賬務(wù)處理

(1)滯納金賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出-滯納金支出

貸：銀行存款

(2)不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調(diào)增賬務(wù)處理：

① 稅金計提分錄：

借: 以前年度損益調(diào)整

貸: 應(yīng)交稅金--所得稅

② 補(bǔ)交稅金：

借: 應(yīng)交稅金--所得稅

貸: 銀行存款

③ 結(jié)轉(zhuǎn)稅金：

借: 利潤分配--未分配利潤

貸: 以前年度損益調(diào)整

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