資產(chǎn)負(fù)債表的編制(資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法)

1、什么是資產(chǎn)負(fù)債表?

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表采用什么樣的結(jié)構(gòu)?

(1)我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)：報(bào)表分為左右兩方。左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部 資產(chǎn)的分布及存在狀態(tài);右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的 內(nèi)容和構(gòu)成情況。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

為了使報(bào)表使用者通過(guò)比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā) 展趨勢(shì)，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項(xiàng)目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。

資產(chǎn)負(fù)債表編制方法

1、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法

本表“期末余額”欄一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。

(1)貨幣資金：

(2)交易性金融資產(chǎn):

(3)應(yīng)收票據(jù)：

(4)應(yīng)收賬款：

(5)預(yù)付賬款：

(6)應(yīng)收利息：

(7)其他應(yīng)收款：

(8)存貨：

(9)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：

(10)可供出售金融資產(chǎn)：

(11)持有至到期投資：

(12)長(zhǎng)期應(yīng)收款：

(13)長(zhǎng)期股權(quán)投資：

(14)投資性房地產(chǎn)：

(15)固定資產(chǎn)：

(16)在建工程：

(17)工程物資：

(18)固定資產(chǎn)清理：

(19)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：

(20)油氣資產(chǎn)：

(21)無(wú)形資產(chǎn)：

(22)開(kāi)發(fā)支出：

(23)商譽(yù)：

(24)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

(25)遞延所得稅資產(chǎn)：

(26)短期借款：

(27)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債：

(28)應(yīng)付票據(jù)：

(29)應(yīng)付賬款：

(30)預(yù)收賬款：

(31)應(yīng)付職工薪酬：

(32)應(yīng)交稅費(fèi)：

(33)應(yīng)付利息：

(34)應(yīng)付股利：

(35)其他應(yīng)付款：

(36)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

(37)長(zhǎng)期借款：

(38)應(yīng)付債券：

(39)長(zhǎng)期應(yīng)付款：

(40)專項(xiàng)應(yīng)付款：

(41)預(yù)計(jì)負(fù)債：

(42)遞延收益：

(43)遞延所得稅負(fù)債：

(44)實(shí)收資本或股本：

(45)資本公積：

(46)其他綜合收益：

“其他綜合收益”補(bǔ)充：

2014年新準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)---財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》 中，規(guī)定在利潤(rùn)表中增加其他綜合收益和綜合收益總額兩項(xiàng)內(nèi)容 。

其他綜合收益不僅要求在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)，還需要在利潤(rùn)表以及所有者權(quán)益變動(dòng)表中 列報(bào)，同時(shí)“其他綜合收益”還屬于獨(dú)立于“資本公積”的新會(huì)計(jì)科目。

(47)未分配利潤(rùn)：

2.資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法

本表“期末余額”欄一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。本表中 的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余 額”欄相一致。

如果企業(yè)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正，應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄目中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。

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