什么是應收帳款周轉(zhuǎn)率(應收賬款周轉(zhuǎn)率公式詳解)

什么是應收帳款周轉(zhuǎn)率?公司的財務分析是非常重要，每一個指標都需要細心推敲分析，今天要給大家分享的是什么是應收帳款周轉(zhuǎn)率?

應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)除存貨外的另一重要項目。應收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一定時期內(nèi)賒銷凈收入與平均應收賬款余額之比。它是衡量企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)速度及管理效率的指標。

公司的應收賬款在流動資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。公司的應收賬款如能及時收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。應收賬款周轉(zhuǎn)率就是反映公司應收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率。它說明一定期間內(nèi)公司應收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。用時間表示的應收賬款周轉(zhuǎn)速度為應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱平均應收賬款回收期或平均收現(xiàn)期。它表示公司從獲得應收賬款的權利到收回款項、變成現(xiàn)金所需要的時間。

應收賬款周轉(zhuǎn)率公式詳解

應收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)主營業(yè)務收入凈額同應收賬款平均余額的比率。公式為：應收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額÷應收賬款平均余額。其中，主營業(yè)務收入凈額是指企業(yè)當期主要經(jīng)營活動所取得的收入減去折扣與折讓后的數(shù)額，數(shù)據(jù)可取自利潤及利潤分配表。應收賬款平均余額=(應收賬款余額年初數(shù)+應收賬款余額年末數(shù))÷2;應收賬款余額=應收賬款賬面凈值+壞賬準備，數(shù)據(jù)可取自資產(chǎn)負債表及資產(chǎn)減值準備明細表。

1、分子的缺陷。應收賬款周轉(zhuǎn)率反映的是本年度應收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的次數(shù)，那么上述公式中的分子應該是本年應收賬款不斷收回現(xiàn)金所形成的周轉(zhuǎn)額，而把主營業(yè)務收入凈額作為分子有失偏頗。筆者認為，主營業(yè)務收入凈額既包括賒銷額也包括現(xiàn)銷額，實質(zhì)上現(xiàn)銷額與應收賬款毫不相干，但企業(yè)為保守商業(yè)機密，會計報表上通常不提供現(xiàn)銷、賒銷金額。因此，為方便取數(shù)，把整個主營業(yè)務收入凈額(不管是現(xiàn)銷、賒銷)列為分子未嘗不可。但關鍵是主營業(yè)務收入凈額(即便全是賒銷)也僅僅是一年(一定時期)的經(jīng)營成果，而一般很難在同一年(同一時期)全部收回現(xiàn)金。而且把主營業(yè)務收入凈額列為分子還暗含一種前提假設，即本年(本期)的銷售，無論哪家企業(yè)、無論何種經(jīng)營狀況、無論銷售何時發(fā)生，本年(本期)都必須全部收回現(xiàn)金，只有這樣應收賬款周轉(zhuǎn)率才能反映本年度或一定時期應收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的次數(shù)。這種前提假設與實際不相符，因此，主營業(yè)務收入凈額絕不是應收賬款收回現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)額，其不能作為應收賬款周轉(zhuǎn)率的分子。

2、分母的缺陷。應收賬款周轉(zhuǎn)率的分母是應收賬款平均余額，即(上期數(shù)+本期數(shù))÷2，這里同樣存在著一種假設，計算結(jié)果實際意義不大。如某企業(yè)上年底應收賬款100萬元，至本期應收賬款余額仍為100萬元，(且不說主營業(yè)務收入多少，分子越大越失真)，能說明什么情況呢，假設第一應收賬款根本就沒有發(fā)生額，這是很有可能的;第二應收賬款發(fā)生多次周轉(zhuǎn)，恰好于年初數(shù)相同;如第一種假設成立的話，應收賬款作為分母計算的結(jié)果就根本沒有意義，所以采用上期數(shù)+本期數(shù)÷2的計算方式是不嚴謹?shù)摹?/p>

推薦閱讀：