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研發(fā)費用加計扣除賬務(wù)處理(研發(fā)費用和開發(fā)成本歸集表)

日期：2023-04-18 17:00:36 　　點擊：

依據(jù)相關(guān)規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；

形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費用平時賬務(wù)處理如何歸集，研發(fā)費用加計扣除賬務(wù)處理？今天給大家分享如下：

第一：研發(fā)費用如何歸集？

企業(yè)研發(fā)項目的分為研究階段與開發(fā)階段。

（一）研究階段研發(fā)生的費用歸集表

序號	一級科目	二級科目	三級科目	四級科目
1	研發(fā)支出	費用化支出	人員人工	工資
				社保
				五險一金
				勞務(wù)費用
2	研發(fā)支出	費用化支出	直接投入	材料費
				燃料費
				動力費
				模具、工藝裝備開發(fā)及制造費
				樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費
				測驗費
				儀器、設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用
				儀器、設(shè)備的租賃費
3	研發(fā)支出	費用化支出	折舊費	儀器折舊費
				設(shè)備折舊費
4	研發(fā)支出	費用化支出	無形資產(chǎn)攤銷費	軟件的攤銷費
				專利權(quán)的攤銷費
				非專利技術(shù)的攤銷費
5	研發(fā)支出	費用化支出	新產(chǎn)品設(shè)計費	新產(chǎn)品設(shè)計費
				新工藝規(guī)程制定費
				新藥研制的臨床試驗費
				勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
6	研發(fā)支出	費用化支出	其他費用	資料費、翻譯費、咨詢費、高新技術(shù)研發(fā)保險費
				研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用
				知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費
				職工福利費、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費
				差旅費、會議費
				......
7	研發(fā)支出	費用化支出	委托研發(fā)	委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用
				委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

備注：以上費用屬于研發(fā)活動中費用化支出。月末費用化轉(zhuǎn)入管理費用，其會計分錄：

1、研發(fā)費用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出--費用化支出（按項目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：管理費用--研發(fā)費用

貸：研發(fā)支出--費用化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

（二）開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集表

1	研發(fā)支出	資本化支出	人員人工	明細(xì)同上
2	研發(fā)支出	資本化支出	直接投入	明細(xì)同上
3	研發(fā)支出	資本化支出	折舊費	明細(xì)同上
4	研發(fā)支出	資本化支出	無形資產(chǎn)攤銷費	明細(xì)同上
4	研發(fā)支出	資本化支出	設(shè)計試驗費	明細(xì)同上
5	研發(fā)支出	資本化支出	其他費用	明細(xì)同上
6	研發(fā)支出	資本化支出	委托研發(fā)費用	明細(xì)同上