個(gè)人全年應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算(個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳案例分析)

個(gè)人全年應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算?我們這里接下來介紹匯算清繳的依據(jù)、應(yīng)納稅額和稅額計(jì)算方法，然后再通過案例來看看具體計(jì)算方法。

一、居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

二、綜合所得匯算清繳稅額計(jì)算：

1、應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(全年收入額-60000 元-全年專項(xiàng)扣除-全年專項(xiàng)附加扣除-全年其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、全年收入中：工薪按全部收入;勞務(wù)、特許權(quán)使用費(fèi)按收入的 80%并入;稿酬按收入的 80%再減按 70%并入。

案例分析

例1：A、王某之子小學(xué)在讀，2022年 1 月生育一女。

解：王某兒、女都能享受當(dāng)年度子女教育專項(xiàng)附加扣除。

理由：2022年1月1日開始，0歲以上----全日制學(xué)歷教育完成，按照每個(gè)子女每月 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

B、3 月購買符合個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，保費(fèi)每年 4000 元，并于當(dāng)月向公司提交保險(xiǎn)憑證。

解：不可以全額扣除;

理由：自 2017 年 7 月 1 日起，對個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年(200 元/月)。張某的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)已經(jīng)超過扣除限額，所以不能全額扣除。

C、4 月通過出版社出版一部圖書，稅前稿費(fèi) 15000 元。

解：支付稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)×70%×20%=1680(元)

例2：某居民個(gè)人陳某為獨(dú)生子女，父母均已年滿 65 周歲，孩子正在小學(xué)就讀。陳某及其配偶名下均無住房，在省會工作并租房居住，2019 年 9 月開始攻讀在職博士。2019 年陳某收入及部分支出如下：(相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某 100%扣除)

A、陳某每月從單位領(lǐng)取扣除社會保險(xiǎn)及住房公積金后的收入為 11000 元，截至 11 月底累計(jì)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款 300 元。

解：12 月份陳某從單位取得的收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

=(11000×12-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4)×3%-300=192(元)(2019 年 9 月開始攻讀在職博士，2019 年的繼續(xù)教育支出按 4 個(gè)月計(jì)算扣除)

B、利用業(yè)余時(shí)間出版攝影作品，取得稿酬收入 20000 元。

解：稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)

C、陳某取得 2019 年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。

解：綜合所得應(yīng)納稅額=[(11000×12+20000×56%)-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4]×3%=27600×3%=828(元)

D、陳某就 2019 年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。

解：全年綜合所得已預(yù)繳稅額=(300+192)+2240=2732(元)

應(yīng)申請的退稅額=2732-828=1904(元)

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