審計(jì)報(bào)告的六大要素(審計(jì)報(bào)告案例)

隨著行業(yè)更新趨勢(shì)的飛速發(fā)展，企業(yè)勢(shì)必面臨市場(chǎng)全新變化的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，在這種情況下很多企業(yè)都會(huì)選擇轉(zhuǎn)型，而審計(jì)工作正是從不同維度出發(fā)，深刻分析企業(yè)轉(zhuǎn)型的利弊得失，一份優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告不僅可以為公司管理層決策提供有力支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略合理調(diào)整和自身弊端改革，而且能進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升品牌形象。

有著多年審計(jì)、風(fēng)控、財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的老師將自己多年撰寫審計(jì)報(bào)告的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)盤操作案例相結(jié)合，從理論層面探討優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告所具備的要素，以及面對(duì)不同領(lǐng)導(dǎo)層時(shí)審計(jì)報(bào)告的側(cè)重點(diǎn)，最后再用案例進(jìn)一步闡述如何用這些要素去寫出一份優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告。

對(duì)審計(jì)報(bào)告的理解：

第一個(gè)維度審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人和公司高管對(duì)話的橋梁，審計(jì)人員無論層次高低都能直接和高管甚至是一把手對(duì)話，這種機(jī)會(huì)對(duì)其他部門來說是可遇而不可求的，如果能高水準(zhǔn)的完成，能夠和高管同頻共振緊緊抓住高管的思想，那么審計(jì)人在公司的地位和成長(zhǎng)是完全不一樣的。

第二個(gè)維度審計(jì)報(bào)告是從審計(jì)角度提煉出的管理思想，審計(jì)人員必須對(duì)管理有著深刻的認(rèn)識(shí)，審計(jì)報(bào)告要與公司的發(fā)展相契合，基于戰(zhàn)略提出公司未來改進(jìn)的方向，幫助企業(yè)扭轉(zhuǎn)局勢(shì)。

第三個(gè)維度審計(jì)報(bào)告是以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡墓芾矸桨?，審?jì)人員要對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)，甚至是整個(gè)行業(yè)都有清晰的了解和認(rèn)識(shí)，從風(fēng)險(xiǎn)防控的角度發(fā)現(xiàn)問題，并提出一個(gè)切實(shí)可行的管理方案，幫助公司、業(yè)務(wù)平穩(wěn)健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)從來都不是被動(dòng)的去防范，而是的去引領(lǐng)，甚至要在前瞻性、高度上進(jìn)行一個(gè)超前預(yù)測(cè)，就像未來的自動(dòng)駕駛的導(dǎo)航功能，能自動(dòng)去識(shí)別前方的各種路障、識(shí)別交通信號(hào)，引導(dǎo)汽車走向安全的道路。

第四個(gè)維度審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員水平高低的直接反應(yīng)，有的審計(jì)工作者寫出來的審計(jì)報(bào)告不管是文字還是其他方面水平不是特別高，整體的工作效果也被大打折扣，由此也能看出審計(jì)報(bào)告非常之重要。

審計(jì)報(bào)告要素

一、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告所要考慮的六大要素

一份優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告需要從三個(gè)維度考慮，包含六大要素。

三個(gè)維度是根據(jù)報(bào)告撰寫的時(shí)間節(jié)點(diǎn)劃分，分別是：

報(bào)告前期、報(bào)告中期和報(bào)告后期

六大要素：

(1)思維體系：建立有效的邏輯思維框架——穩(wěn)定輸出力

(2)框架結(jié)構(gòu)：建立層次豐富的報(bào)告框架——結(jié)構(gòu)思維力

(3)邏輯解析：全面梳理內(nèi)容的內(nèi)在邏輯關(guān)系——邏輯表達(dá)力

(4)觀點(diǎn)提煉：高度概括、總結(jié)提煉核心觀點(diǎn)——信息歸納力

(5)報(bào)告呈現(xiàn)：形象化呈現(xiàn)清晰的邏輯關(guān)系——信息組織力

(6)審計(jì)建議：緊抓業(yè)務(wù)痛點(diǎn)找到解決方案——業(yè)務(wù)洞察力

報(bào)告前期非常關(guān)注兩個(gè)要素：思維體系和框架結(jié)構(gòu)。

思維體系指建立有效的邏輯思維框架，能讓我們?cè)谧鰧徲?jì)工作之前迅速識(shí)別這項(xiàng)工作所要涵蓋的內(nèi)容，能夠快速建立一套有效的邏輯思維框架，它對(duì)于我們快速的出成果、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、快速的形成一個(gè)有價(jià)值有水平的審計(jì)報(bào)告是非常重要的，是整個(gè)審計(jì)報(bào)告最前面的設(shè)計(jì)和頂層框架，是我們穩(wěn)定輸出力的體現(xiàn)。

框架結(jié)構(gòu)指建立層次豐富的報(bào)告框架，是審計(jì)人員結(jié)構(gòu)思維力的體現(xiàn)，只要建立了一個(gè)好的思維體系，框架結(jié)構(gòu)很快就能出來。

報(bào)告中期主要考驗(yàn)邏輯解析能力和觀點(diǎn)提煉能力，邏輯解析即全面梳理內(nèi)容的內(nèi)在邏輯關(guān)系，觀點(diǎn)提煉即根據(jù)前期的一個(gè)審計(jì)結(jié)果快速提煉出核心觀點(diǎn)。

報(bào)告后期主要完成報(bào)告呈現(xiàn)和審計(jì)建議工作。報(bào)告呈現(xiàn)指形象化呈現(xiàn)清晰的邏輯關(guān)系，在這一點(diǎn)上審計(jì)部門遠(yuǎn)沒有業(yè)務(wù)部門做得好，不少審計(jì)人員雖然發(fā)現(xiàn)和總結(jié)出有很多有價(jià)值的問題，但是在呈現(xiàn)的時(shí)候沒有重點(diǎn)，碎片化，信息組織能力不足。最后也是最重要的一部分：審計(jì)建議要求審計(jì)人員緊抓業(yè)務(wù)痛點(diǎn)找到解決方案，考驗(yàn)的是業(yè)務(wù)洞察力，業(yè)務(wù)在變你審計(jì)是否跟著在變化，審計(jì)歸結(jié)到最終依舊是管理，要從管理的角度去看待審計(jì)，要比業(yè)務(wù)更快速的去熟悉業(yè)務(wù)。

二、報(bào)告六要素解讀方式

結(jié)合豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)對(duì)六大要素進(jìn)行了詳細(xì)的解讀，分兩個(gè)方面：

首先是將思維體系單列出來，重點(diǎn)分析，因?yàn)樗菢?gòu)建的重中之重，其他五要素主要在報(bào)告實(shí)盤操練中進(jìn)行解讀。思維體系的存在是為了讓審計(jì)報(bào)告更加優(yōu)秀，何為優(yōu)秀?即在任何條件下都能保持穩(wěn)定的、高效的輸出，穩(wěn)定輸出意味著可以適應(yīng)不同的場(chǎng)景，解決不同的問題，不因工作內(nèi)容的改變而變化，不因?qū)徲?jì)工作要求的不同而出現(xiàn)波動(dòng)，對(duì)于新的未接觸到過的審計(jì)工作，應(yīng)勇于嘗試而非逃避懈怠。公司的類型、管理風(fēng)格、上級(jí)要求都不盡相同，在這種情況下，如果公司出現(xiàn)了問題，該如何去生存?而這個(gè)體系存在的意義就是幫助我們?nèi)?yīng)對(duì)不同的場(chǎng)景和難題。

每個(gè)審計(jì)人手中都有各種各樣的兵器，在每個(gè)知識(shí)點(diǎn)上都有非常博學(xué)的認(rèn)識(shí)，但是如何通過實(shí)踐把這些知識(shí)點(diǎn)串成自己的體系，如何讓這些知識(shí)點(diǎn)在自己遇到問題時(shí)形成一套解決方案?這是思維體系的關(guān)鍵所在。

三、報(bào)告思維體系要素

審計(jì)報(bào)告思維體系的六大要素，包括：報(bào)告受眾、報(bào)告目標(biāo)、報(bào)告類型、報(bào)告框架、證據(jù)材料和工具方法。

當(dāng)我們拿到一個(gè)審計(jì)工作或者審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須要明白這個(gè)報(bào)告的受眾對(duì)象和受眾對(duì)象的特點(diǎn)，這直接決定了報(bào)告要怎么寫，當(dāng)然在撰寫的過程中并不是要把發(fā)現(xiàn)的所有東西都放入，要有所取舍。解決好受眾對(duì)象后要明確報(bào)告目標(biāo)，這個(gè)報(bào)告要解決什么問題，要從那些維度入手?這是我們?cè)谧鰣?bào)告之前必須要思考的。根據(jù)報(bào)告所運(yùn)用的主要方法不同可以將審計(jì)報(bào)告劃分為調(diào)查報(bào)告、鑒證報(bào)告和研究報(bào)告三大類，不同類型報(bào)告的框架是不一樣的。證據(jù)材料包括內(nèi)部材料和外部材料，需要提前謀劃好，在剛拿到任務(wù)時(shí)，就應(yīng)該在腦海里把這些要素過一遍。工具方法包括大數(shù)據(jù)、抽樣、對(duì)比、趨勢(shì)等等。

在清楚審計(jì)報(bào)告的思維體系所包含的六大要素后，那究竟要怎樣去運(yùn)用這六個(gè)要素去構(gòu)建一個(gè)屬于自己的、高效、準(zhǔn)確的思維框架結(jié)構(gòu)，以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)了解的程度和在公司的地位，將決策者和執(zhí)行者作為企業(yè)高層的象征，具體解釋了各個(gè)要素的運(yùn)用方法。

1、報(bào)告受眾

審計(jì)報(bào)告是一種管理思想，管理方法的體現(xiàn)，管理是一種藝術(shù)，同樣審計(jì)報(bào)告也是一件藝術(shù)品，一份審計(jì)報(bào)告是給決策者看還是給執(zhí)行者看，寫報(bào)告的角度和維度都不一樣，根據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)了解的程度將決策者分為M1、M2、M3，將執(zhí)行者分為E1、E2、E3，尾數(shù)越大了解程度越薄弱。

M1的難度是最大的，決策者管的非常細(xì)，對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)都相當(dāng)了解，在這種情況下，內(nèi)審人員想要挖掘出不為人知的信息難度極大，必須下大力氣才能打動(dòng)他;報(bào)告使用者是M2時(shí)內(nèi)審人員挖掘不為人知的信息難度降低，有一定的發(fā)揮空間;遇到M3時(shí)則非常慶幸，不過此時(shí)工作一定要做深做透，四個(gè)維度都要進(jìn)行分析，這樣的審計(jì)報(bào)告才具有亮點(diǎn)，讓一份報(bào)告徹底改變老板對(duì)你的看法。

對(duì)于執(zhí)行者來說，整個(gè)的層次和高度都比決策者低，接觸的面相對(duì)較小，信息掌握相對(duì)較少，報(bào)告難度會(huì)低不少。報(bào)告使用者為E1時(shí)內(nèi)審人員挖掘出不為人知的信息難度大，但不是和決策者對(duì)話，要求相對(duì)較低;執(zhí)行層E2了解部分業(yè)務(wù)，內(nèi)審人員挖掘信息的難度相對(duì)降低;執(zhí)行層E3不了解業(yè)務(wù)，內(nèi)審人員發(fā)揮的空間非常大，容易出成果。

2、報(bào)告目標(biāo)

了解到受眾才知道我們報(bào)告目標(biāo)的著力點(diǎn)在那里，在探討了兩種受眾者對(duì)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、管理、執(zhí)行四個(gè)維度的了解程度后，進(jìn)一步闡述審計(jì)報(bào)告要在戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、管理、執(zhí)行四個(gè)維度達(dá)到的目標(biāo)：針對(duì)報(bào)告難度需要從那些方面發(fā)力?從那個(gè)維度入手會(huì)更加簡(jiǎn)單?總體而言對(duì)于所有企業(yè)高層來說，從執(zhí)行維度發(fā)力會(huì)更加容易，對(duì)于戰(zhàn)略、管理、經(jīng)營(yíng)這三個(gè)維度泛泛而談，沒有亮點(diǎn)沒有深度的證據(jù)，很難引起老板的注意，因?yàn)樗麄冏陨砭蛯?duì)這三個(gè)維度有很深入的了解。

3、報(bào)告類型

在清楚報(bào)告受眾的特點(diǎn)和確定報(bào)告目標(biāo)后，就要解決報(bào)告類型問題，對(duì)于決策者而言，調(diào)查類和鑒證類報(bào)告是通用的，除此以外對(duì)于決策者M(jìn)2、M3而言還可以使用研究類報(bào)告，而對(duì)于執(zhí)行者完全用不上研究類報(bào)告，執(zhí)行者并不關(guān)心問題的過程，他們要的只是結(jié)果。

4、報(bào)告框架

分析完前面三個(gè)基礎(chǔ)要素后，詳細(xì)介紹了思維體系的報(bào)告框架，報(bào)告框架可以分為：結(jié)論型報(bào)告和分析型報(bào)告。調(diào)查類報(bào)告和鑒證類報(bào)告均屬于結(jié)論型報(bào)告，調(diào)查類報(bào)告包括報(bào)告結(jié)論、證據(jù)論證和報(bào)告建議，鑒證類報(bào)告無需報(bào)告建議。結(jié)論型報(bào)告把結(jié)論放在第一，以總分總的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出來，老板業(yè)務(wù)很繁忙需要在極短的時(shí)間內(nèi)了解我們要表達(dá)的最重要的內(nèi)容。根據(jù)審計(jì)報(bào)告建議的深度完全可以將報(bào)告建議單獨(dú)生成一個(gè)報(bào)告，不過難度較大，對(duì)審計(jì)人的功底和對(duì)于管理理解的能力有很大的考驗(yàn)。研究類報(bào)告則屬于分析型報(bào)告，它是一種開放型報(bào)告，分析完成之后有多種可能性，對(duì)于研究報(bào)告舉了四個(gè)例子：行業(yè)研究、對(duì)標(biāo)研究、戰(zhàn)略研究、經(jīng)營(yíng)研究，可運(yùn)用多種方法展開。

5、證據(jù)資料來源

調(diào)查類報(bào)告以內(nèi)部證據(jù)為主，外部證據(jù)為輔，鑒證類報(bào)告中內(nèi)部證據(jù)占絕大多數(shù)，外部證據(jù)只有很小的比例，研究類報(bào)告研究對(duì)象不同，證據(jù)資料所占比例也不相同，行業(yè)研究報(bào)告以外部證據(jù)為主，內(nèi)部證據(jù)為輔，對(duì)標(biāo)研究報(bào)告、戰(zhàn)略研究報(bào)告和經(jīng)營(yíng)研究報(bào)告中均以內(nèi)部資料占主導(dǎo)地位。

6、工具方法

在工具方法層次，指明大數(shù)據(jù)分析、抽樣分析、比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析、盤點(diǎn)法、查詢法、函證法、專題調(diào)查法都是審計(jì)人員可以合理運(yùn)用與借鑒的工具方法。并進(jìn)一步揭示思維體系的本質(zhì)，當(dāng)建立了屬于自己的思維體系后，我們?cè)诿鎸?duì)開放性復(fù)雜審計(jì)場(chǎng)景時(shí)，可以快速找到思考和分析的切入點(diǎn)和方法，快速打開思維，并形成有效的報(bào)告框架。

但是審計(jì)首先是管理，而非工具，不能把工具當(dāng)作審計(jì)的主要方向，審計(jì)人員應(yīng)多向管理大師學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們的管理思想和管理理念，對(duì)豐富報(bào)告建議，理順管理邏輯都是大有裨益的，不要把過多的把精力放在工具上。

實(shí)盤操練

借鑒優(yōu)秀案例有益于審計(jì)人員培養(yǎng)思維體系，以行業(yè)案例為前瞻，詳細(xì)闡述審計(jì)人員面對(duì)具體困難應(yīng)采取的破局方法與思維。

案例一：抓好戰(zhàn)機(jī) 破解僵局—審計(jì)報(bào)告畫龍點(diǎn)睛

工作背景：某集團(tuán)對(duì)審計(jì)架構(gòu)進(jìn)行變革調(diào)整，改變集團(tuán)中心管理模式，進(jìn)行組織下沉，在子公司成立審計(jì)部。李白被指派到某子公司M公司擔(dān)任審計(jì)部負(fù)責(zé)人。在實(shí)際開展工作中，李白發(fā)現(xiàn)M公司管理層對(duì)審計(jì)部的工作存在誤解，認(rèn)為集團(tuán)在M公司建立審計(jì)部是對(duì)M公司管理團(tuán)隊(duì)的不信任;同時(shí)，先入為主的認(rèn)為審計(jì)部就是抓壞人的，對(duì)業(yè)務(wù)和管理的幫助不大。在這種氛圍下，李白發(fā)現(xiàn)和管理團(tuán)隊(duì)之間始終存在著隔閡，李白想找總經(jīng)理匯報(bào)工作，總經(jīng)理總是應(yīng)付了事。

李白急需找到工作的突破口，改變這種現(xiàn)狀。在一次工作會(huì)議中，M公司下屬物業(yè)公司總經(jīng)理反饋：“我剛接到通知，M公司下屬農(nóng)莊交由物業(yè)公司管理，交接日期只有3天，而且要在3天后向M公司總經(jīng)理匯報(bào)交接情況及后續(xù)工作方案?，F(xiàn)在物業(yè)公司對(duì)農(nóng)莊情況一無所知，這樣就匆忙接手，將來出了問題誰負(fù)責(zé)啊?”其他人對(duì)此也沒有什么好的建議。在會(huì)場(chǎng)的李白敏銳地意識(shí)到，這是一個(gè)極好的契機(jī)，是一個(gè)讓管理層改變審計(jì)部看法的機(jī)會(huì)，因此主動(dòng)請(qǐng)纓，對(duì)物業(yè)公司總經(jīng)理說：“這樣，我是咱們公司審計(jì)部負(fù)責(zé)人，部門剛成立，可能大家不熟悉，不過沒關(guān)系，我來給你把道關(guān)，幫你診斷一下農(nóng)莊有什么問題，讓你安心做好交接工作。”物業(yè)總經(jīng)理一聽，喜出望外，說太好了。這樣，李白就正式開展了第一項(xiàng)審計(jì)工作。

1、報(bào)告前期

按照之前總結(jié)的審計(jì)報(bào)告撰寫方法，先從報(bào)告前期的思維體系入手，分析受眾對(duì)象和受眾對(duì)象的特點(diǎn)：農(nóng)莊原隸屬于集團(tuán)管理，現(xiàn)在劃歸M公司物業(yè)公司管理，M公司管理層對(duì)農(nóng)莊經(jīng)營(yíng)情況不了解，屬于決策者M(jìn)3，這種情況對(duì)李白而言也是一個(gè)非常好的機(jī)會(huì)，發(fā)揮的空間大，容易出成果，四個(gè)維度均可發(fā)力。只要把這項(xiàng)工作做好，審計(jì)部門在公司的地位絕對(duì)會(huì)出現(xiàn)煥然一新的變化。但是這項(xiàng)工作的難點(diǎn)在于存在時(shí)間限制，3天內(nèi)完成，會(huì)議上匯報(bào)，時(shí)間有限，那么該以那個(gè)維度作為報(bào)告的重點(diǎn)，報(bào)告的目標(biāo)是什么?

在此之前M公司管理層認(rèn)為審計(jì)部門只是用來抓壞人抓小偷的，所以萬不可把重點(diǎn)放在審查人員上面，在對(duì)公司實(shí)際情況進(jìn)行深入分析后，李白確定了以提高經(jīng)營(yíng)管理能力為報(bào)告目標(biāo)的審計(jì)方向，并提出有價(jià)值的建議。

基于以上背景，報(bào)告類型很明確肯定是調(diào)查報(bào)告，而且如果時(shí)間足夠，完全可以從戰(zhàn)略層面對(duì)標(biāo)研究農(nóng)莊經(jīng)營(yíng)管理，確定好類型后，按照調(diào)查報(bào)告的框架展開：結(jié)論——論證——建議，內(nèi)部證據(jù)為主外部證據(jù)為輔，既然是以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的目標(biāo)，那么肯定要用到比較分析法，除此以外還可以運(yùn)用：抽樣分析、比率分析、趨勢(shì)分析、財(cái)務(wù)分析和查詢法。不了解業(yè)務(wù)沒關(guān)系，依舊可以審計(jì)，但三天內(nèi)必須得出一個(gè)確切的結(jié)論。

2、報(bào)告中期

在案例的審計(jì)過程部分：李白對(duì)最近三年經(jīng)營(yíng)資料、財(cái)務(wù)資料做了全面梳理，發(fā)現(xiàn)農(nóng)莊存在戰(zhàn)略定位重大偏差、經(jīng)營(yíng)管理一塌糊涂、人員冗余等問題，如公司成立五年以來累計(jì)采購(gòu)額超2千萬，但是從未進(jìn)行過招投標(biāo)。李白必須做出取舍，并結(jié)合管理層的需求，將重點(diǎn)放在提高經(jīng)營(yíng)管理效率上來，而不能變成“抓小偷”。

結(jié)合報(bào)告中期的要求看，首先根據(jù)實(shí)際情況從四個(gè)層面進(jìn)行邏輯解析，確定審計(jì)重點(diǎn)，以經(jīng)營(yíng)虧損為抓手，最后解決為什么會(huì)嚴(yán)重虧損，用業(yè)務(wù)人員看得懂的方式對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行重新表述，分析后發(fā)現(xiàn)人力成本是構(gòu)成虧損最主要的因素，找到虧損的主因給管理人員提供方向，以下就是第二個(gè)維度觀點(diǎn)提煉：

①、人員成本高企存在公司員工冗余、餐廳員工冗余、后勤外包人員冗余的問題，公司40余名員工工資近400萬，農(nóng)莊年收入僅400萬，餐廳員工勞務(wù)費(fèi)近300萬，餐廳收入才200余萬，后勤外包人員光保安就十五六人，勞務(wù)費(fèi)近500余萬;

②、餐廳成本高企問題較多，如支付餐廳運(yùn)營(yíng)方派駐餐廳的人員成本和管理費(fèi)，還要支付食材成本和水電燃?xì)赓M(fèi)，并免費(fèi)提供經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;

③、餐廳掛賬嚴(yán)重，餐廳客戶掛賬金額達(dá)200余萬元，長(zhǎng)期未回款。

3、報(bào)告后期

在案例的結(jié)果匯報(bào)部分：在農(nóng)莊交接工作匯報(bào)會(huì)開始之前，李白和物業(yè)總經(jīng)理說：“我開場(chǎng)先把農(nóng)莊的審計(jì)情況做一個(gè)簡(jiǎn)單匯報(bào)，這樣你們后面說工作計(jì)劃就有的放矢了”，物業(yè)總經(jīng)理欣然同意。會(huì)議開始后，李白首先發(fā)言。公司總經(jīng)理一愣，詢問：“為什么審計(jì)在發(fā)言?這不是農(nóng)莊交接工作會(huì)議么?”李白解釋道：“應(yīng)物業(yè)總經(jīng)理要求，我對(duì)農(nóng)莊經(jīng)營(yíng)情況作了一下審計(jì)，現(xiàn)在把審計(jì)結(jié)果做個(gè)簡(jiǎn)單匯報(bào)，相信對(duì)后續(xù)工作推進(jìn)會(huì)有幫助。”李白不想耽誤過多時(shí)間，在十分鐘內(nèi)將審計(jì)結(jié)果作了匯報(bào)。接下來物業(yè)總經(jīng)理開始做接手后的工作規(guī)劃匯報(bào)，說了五分鐘，就被總經(jīng)理打斷了：“你說的計(jì)劃太虛了，未來怎么做，審計(jì)剛才的報(bào)告已經(jīng)指明方向了。

先給我減人，把餐廳給我請(qǐng)出去，找那么多保安干什么?農(nóng)莊不養(yǎng)幾只狼狗看家護(hù)院，找人能看好?”會(huì)后，總經(jīng)理把李白留下來，說干得不錯(cuò)，你們的工作還是有價(jià)值的，以后幫我們多多找管理中存在的問題，提升管理能力和水平。

報(bào)告后期要求審計(jì)人員進(jìn)行報(bào)告呈現(xiàn)，以形象化的方法展現(xiàn)出報(bào)告中清晰的邏輯關(guān)系，在審計(jì)的過程中李白雖然發(fā)現(xiàn)和總結(jié)出有很多有價(jià)值的問題，但是在呈現(xiàn)的時(shí)候很有重點(diǎn)，從管理的角度去去分析，以農(nóng)莊經(jīng)營(yíng)情況為主做了一個(gè)簡(jiǎn)單的匯報(bào)，指出經(jīng)營(yíng)虧損的主要原因在于人力成本上，然后針對(duì)員工冗雜、餐廳高企問題和掛賬嚴(yán)重三個(gè)方面提出相應(yīng)的解決辦法，不僅切實(shí)可行，而且迎合了M公司管理層

4、總結(jié)

正因?yàn)榻⒘藢儆谧约旱乃季S體系，李白才能在短短三天內(nèi)找到審計(jì)重點(diǎn)并得到幫助管理提升的審計(jì)結(jié)論，破解與管理層的信任僵局。這個(gè)案例可以發(fā)揮的空間很大，但如果把握不好，審計(jì)人員很可能自說自話，只做自己認(rèn)為正確的事情，不能隨機(jī)應(yīng)變，比如把這項(xiàng)審計(jì)工作的方向變成了查處舞弊，那結(jié)果很可能事與愿違。

案例一非常具有代表性，審計(jì)部門在公司地位尷尬，急需一個(gè)證明自己作用的機(jī)會(huì)，而剛好M公司下屬農(nóng)莊要交由物業(yè)公司管理，但M公司總經(jīng)理和物業(yè)公司總經(jīng)理都對(duì)農(nóng)莊一無所知，只要把農(nóng)莊情況分析透徹，破解這個(gè)僵局，用一份優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告改變整個(gè)公司對(duì)審計(jì)部門的認(rèn)識(shí)，為農(nóng)莊的發(fā)展提出切實(shí)可行的管理辦法。而案例二則是從而優(yōu)化公司經(jīng)營(yíng)管理辦法，更具專業(yè)性，難度更大。

案例二：抓好戰(zhàn)機(jī) 破解僵局—審計(jì)報(bào)告畫龍點(diǎn)睛

工作背景：王維剛加盟R集團(tuán)審計(jì)部擔(dān)任負(fù)責(zé)人。R集團(tuán)作為創(chuàng)意設(shè)計(jì)行業(yè)的領(lǐng)頭羊，積累了大量的優(yōu)質(zhì)IP資源。地方政府給予R集團(tuán)政策優(yōu)惠，R集團(tuán)以優(yōu)質(zhì)IP優(yōu)勢(shì)競(jìng)拍到產(chǎn)業(yè)用地及配套住宅用地。在實(shí)際開展工作中，王維發(fā)現(xiàn)R集團(tuán)存在重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)從設(shè)計(jì)行業(yè)轉(zhuǎn)型做創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園開發(fā)和運(yùn)營(yíng)，經(jīng)驗(yàn)不足。新的投資項(xiàng)目投入不斷加碼，現(xiàn)金流消耗速度極快。憑借自己多年來形成的職業(yè)敏感度，王維判斷公司再這么干下去，早晚要出問題。

在這種情形下，王維深感責(zé)任重大。王維明白，如果把重點(diǎn)放在抓壞人、查舞弊上，那很容易出業(yè)績(jī)。但王維不想這么做，因?yàn)檫@不是公司當(dāng)下的主要矛盾，他不希望出現(xiàn)部門業(yè)績(jī)很突出、但是公司卻關(guān)門了這樣的情形。王維決定要改變公司的經(jīng)營(yíng)理念，但他必須要有十足的專業(yè)性，唯如此才能打動(dòng)那些職業(yè)履歷光鮮的管理層、打動(dòng)老板高傲的心。

一、報(bào)告前期

根據(jù)上述信息，王維對(duì)報(bào)告受眾進(jìn)行了定位：受眾對(duì)象為R集團(tuán)董事長(zhǎng)，而且公司決定轉(zhuǎn)型一事絕非董事長(zhǎng)一時(shí)興起，因此如何把這項(xiàng)審計(jì)工作做扎實(shí)，起到改變公司戰(zhàn)略的作用，難度極大。王維做好了背水一戰(zhàn)的準(zhǔn)備，必須要把這項(xiàng)工作完成。

而R集團(tuán)董事長(zhǎng)對(duì)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、管理、執(zhí)行四個(gè)維度都有一定了解，但不深入，屬于決策者M(jìn)2類型。根據(jù)模型可以做出預(yù)判，此項(xiàng)工作內(nèi)審人員有一定的發(fā)揮空間，此項(xiàng)工作的難點(diǎn)在于要觸動(dòng)管理層調(diào)整現(xiàn)有的戰(zhàn)略和理念，因此工作難度大、要求高，此項(xiàng)工作唯一的有利因素，就王維有充足的時(shí)間，因此秉著時(shí)間服從質(zhì)量的原則，報(bào)告質(zhì)量必須高。同時(shí)還可以預(yù)判出，審計(jì)在管理、經(jīng)營(yíng)、執(zhí)行三個(gè)維度都有發(fā)揮的空間，戰(zhàn)略維度發(fā)揮的空間難度較大，但是這次任務(wù)的要求就是要從戰(zhàn)略層面開展工作，因此，必須迎難而上，確定了以分析戰(zhàn)略方向?yàn)閳?bào)告，目標(biāo)的審計(jì)方向，爭(zhēng)取對(duì)改變R集團(tuán)的現(xiàn)有戰(zhàn)略思路有所幫助

。由于這次審計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是從戰(zhàn)略維度出發(fā)，因此要想有說服力，不能只把自己的事情說清楚，更重要的是要結(jié)合其他優(yōu)秀公司的做法進(jìn)行戰(zhàn)略對(duì)標(biāo)，因此將是調(diào)查類報(bào)告和研究類報(bào)告的結(jié)合。于是王維判斷采取遞進(jìn)式分析框架：現(xiàn)狀分析——現(xiàn)狀結(jié)論——對(duì)標(biāo)研究——整體建議，內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)都很重要，主要運(yùn)用的方法有：比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析和財(cái)務(wù)分析。

二、報(bào)告中期

審計(jì)過程：王維知道此項(xiàng)工作難度很大，并非一般審計(jì)人員所能完成的，因此，決定獨(dú)自完成此項(xiàng)工作，只是讓下屬幫忙收集資料。王維首先花了半個(gè)月時(shí)間將集團(tuán)下屬20多家公司近三年的財(cái)務(wù)資料做了全面梳理，發(fā)現(xiàn)問題遠(yuǎn)比預(yù)想的嚴(yán)重。結(jié)合掌握的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，王維對(duì)現(xiàn)有的投資計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)集團(tuán)根本無法承受投資項(xiàng)目的資金需求，但是部分投資項(xiàng)目已經(jīng)開始建設(shè)。

王維需要盡快高質(zhì)量地完成報(bào)告。王老師透過現(xiàn)象看本質(zhì)，以案例為分析對(duì)象層層遞進(jìn)，說明現(xiàn)狀，集團(tuán)整體由于行業(yè)不景氣，集團(tuán)連續(xù)三年處于虧損狀態(tài)，累計(jì)虧損2億多元。但集團(tuán)旗下各子公司幾乎盈利，人員冗余、利息高企，集團(tuán)營(yíng)業(yè)規(guī)模近三年一直收縮，但員工人數(shù)不降反增，這是虧損主因。集團(tuán)目前的投資情況風(fēng)險(xiǎn)較大，項(xiàng)目所需資金量大，且周轉(zhuǎn)速度慢，盈利能力弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高。王維對(duì)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略存在的問題進(jìn)行了觀點(diǎn)提煉，得出如下結(jié)論：

1. 集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，重在重組;

2. 子公司均處于虧損狀態(tài)，該砍就砍，重在造血;

3. 人員冗余利息高是主因，減員增效，債務(wù)重組;

4. 投資項(xiàng)目耗資大但效率低，減投降速，合作開發(fā)。

三、報(bào)告后期

報(bào)告編制：王維整理完所有審計(jì)資料，開始著手編寫審計(jì)報(bào)告。王維知道，此次報(bào)告極為重要，不僅報(bào)告內(nèi)容要過硬，報(bào)告呈現(xiàn)形式也非常重要。對(duì)于從事設(shè)計(jì)創(chuàng)意行業(yè)的管理層來說，他們看慣了高大上的設(shè)計(jì)文案，所以對(duì)形式的要求也比較苛刻，如果不把報(bào)告呈現(xiàn)形式做的吸引眼球，那么管理層很可能對(duì)報(bào)告內(nèi)容也失去興趣。王維花了半個(gè)月時(shí)間去完善報(bào)告呈現(xiàn)形式，并完善審計(jì)建議。對(duì)于他來說，時(shí)間很充分，有時(shí)間去精打細(xì)磨。

針對(duì)這些表層問題，王維進(jìn)行了更深層次的剖析：

①、戰(zhàn)略執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差：集團(tuán)戰(zhàn)略：轉(zhuǎn)型為創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，發(fā)揮平臺(tái)思維，以創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園平臺(tái)整合行業(yè)資源;戰(zhàn)術(shù)執(zhí)行：從平臺(tái)運(yùn)營(yíng)者變成了上下游操盤者，從以小博大變成了重金投入。

②、集團(tuán)新項(xiàng)目操盤能力嚴(yán)重不足，貪大求全，忽略了平臺(tái)運(yùn)營(yíng)的初衷，未考慮公司承受能力

針對(duì)以上問題，王維也提出了自己的審計(jì)意見：

①、應(yīng)對(duì)策略一：堅(jiān)定踐行平臺(tái)戰(zhàn)略，以小博大，集團(tuán)未能有效踐行平臺(tái)戰(zhàn)略和平臺(tái)思維，造成被動(dòng)局面，明年必須堅(jiān)決執(zhí)行平臺(tái)戰(zhàn)略

②、深耕細(xì)作單個(gè)區(qū)域，有舍有得，集團(tuán)急需打造標(biāo)桿項(xiàng)目，精耕細(xì)作，對(duì)其他項(xiàng)目全面開放，不必尋求控股權(quán)，確保正常推進(jìn)

③、盤活現(xiàn)有資源，獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，針對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)板塊，集團(tuán)急需扭轉(zhuǎn)虧損的局面，業(yè)務(wù)單位必須獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧

結(jié)果匯報(bào)：

王維經(jīng)過一個(gè)多月的工作，完成了報(bào)告。由于事關(guān)重大，王維只是單獨(dú)將報(bào)告發(fā)給了董事長(zhǎng)。王維也非常矛盾，不知道這份報(bào)告會(huì)帶來什么樣的影響。大約兩天后，董事長(zhǎng)讓王維當(dāng)面進(jìn)行了匯報(bào)，并對(duì)這份報(bào)告給予了高度評(píng)價(jià)，董事長(zhǎng)告訴王維，目前要重組資本投資中心，希望王維到資本投資中心去，嚴(yán)格控制投資節(jié)奏，調(diào)整投資戰(zhàn)略，降低重資產(chǎn)投資比重，加大引入戰(zhàn)略投資方及合作伙伴。在這個(gè)案例中王維所面臨的挑戰(zhàn)不可謂不大，在決策者對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有一定了解的情況下，還要從最復(fù)雜最困難的戰(zhàn)略維度入手，在公司轉(zhuǎn)型過程中提出具有前瞻性，高效的、可行的審計(jì)建議。

四、總結(jié)

案例二同樣也非常具有代表性，審計(jì)難度大，對(duì)審計(jì)人員綜合能力的要求很高，不僅要自身專業(yè)能力過硬，更要對(duì)公司戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、管理等方面有深刻的理解，是一般審計(jì)人員無法完成的，而且背景相當(dāng)復(fù)雜。這個(gè)案例可以說完整地呈現(xiàn)了報(bào)告前期、中期到后期的邏輯脈絡(luò)，不僅是專業(yè)素質(zhì)的體現(xiàn)，更是業(yè)務(wù)能力的體現(xiàn)。

如今行業(yè)改革瞬息萬變，商機(jī)稍縱即逝，審計(jì)人員更要立足于邏輯分析和總結(jié)提煉，培養(yǎng)自身優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告思維體系，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、審計(jì)宗旨、解析實(shí)際問題等不同要素來制定詳細(xì)審計(jì)報(bào)告。一份深刻挖掘企業(yè)各方面存在弊端，表現(xiàn)優(yōu)異的審計(jì)報(bào)告能為公司提供合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，在部門協(xié)調(diào)工作中，審計(jì)報(bào)告扮演著審計(jì)人和公司高管對(duì)話的橋梁角色，報(bào)告更需審計(jì)人員靈活應(yīng)用，吸收案例精華和養(yǎng)分，精心策劃有益于公司成長(zhǎng)和改變的優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告。

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