審計的職業(yè)道德有哪些內(nèi)容(簡述審計職業(yè)道德基本原則)

考點 1：職業(yè)道德基本原則

職業(yè)道德基本原則：

①誠信；②獨立性；③客觀公正；④專業(yè)勝任能力和勤勉盡

責(zé)；

⑤保密；

保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行

為：

（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知

的涉密信息；

（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益；

（3）不得在職業(yè)關(guān)系結(jié)束后利用或披露因該職業(yè)關(guān)系獲知的涉密關(guān)系。

⑥良好職業(yè)行為。

會員應(yīng)當(dāng)誠實、實事求是，不得有下列行為：

1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；

2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作。

考點 2：識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

一、自身利益

1.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；

2.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；

3.會計師事務(wù)所以較低的報價獲得新業(yè)務(wù)，而該報價過低，可能導(dǎo)致注冊會計師難

以按照適用的職業(yè)準則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)；

4.注冊會計師與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系；

5.注冊會計師能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利；

6.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。

二、自我評價

1.注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，

又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；

2.注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，

而這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象。

三、過度推介

1.注冊會計師推介審計客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益；

2.在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計為該客戶辯護；

3.注冊會計師站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定。

四、密切關(guān)系

1.審計項目團隊成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；

2.鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊會計師所在會計師事務(wù)所的項目合伙人；

3.審計項目組團隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。

審計項目團隊成員是指所有審計項目組成員和會計師事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員。

五、外在壓力

1.會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；

2.由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；

3.事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)會計處理，否則將影響

晉升。

4.注冊會計師接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情。

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