企業(yè)間借款利息涉稅處理(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款規(guī)定)

企業(yè)間借款利息涉稅處理怎么做?企業(yè)之間的借款需要分為兩種情況進(jìn)行處理：如果是非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，只要借款的利息沒(méi)有超過(guò)銀行同期利息，就可以在稅前扣除;如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)，不僅需要考慮利息需要符合規(guī)定，同時(shí)也要考慮債資比的問(wèn)題。 1、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的處理

現(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間資金的往來(lái)也是越來(lái)越多。企業(yè)有的時(shí)候?yàn)榱俗约旱陌l(fā)展，不得不向別的企業(yè)拆借自己。

如果企業(yè)之間不存在控制以及被控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，企業(yè)之間的借款利息，只要不超過(guò)銀行同期的貸款利息，就是可以在稅前全額扣除的。

當(dāng)然這個(gè)利息想要在稅前扣除，也是需要開(kāi)具票據(jù)的。在開(kāi)具票據(jù)時(shí)，只能開(kāi)具增值稅普票，即使開(kāi)具了增值稅專票，收票一方，也是需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的。所以，在開(kāi)票時(shí)還是不要發(fā)錯(cuò)，以免給自己和別人帶來(lái)麻煩。

同時(shí)也需要注意以下，增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間問(wèn)題。如果企業(yè)的借款合同，約定了利息的支付時(shí)間，利息相關(guān)的增值稅納稅義務(wù)就按照約定的時(shí)間進(jìn)行即可。如果開(kāi)票時(shí)間早，那就需要按照開(kāi)票時(shí)間進(jìn)行了。基于這個(gè)原因，我們的開(kāi)票時(shí)間還是需要和支付時(shí)間相一致，以免給我們帶來(lái)提前墊付稅款的后果。

另外需要注意的是，如果非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，是無(wú)償使用的，也是需要進(jìn)行增值稅視同銷售處理的。

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的處理

企業(yè)之間的借款其實(shí)更多的時(shí)候，發(fā)生在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間。畢竟涉及到錢(qián)的事，企業(yè)之間都是很慎重的。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款規(guī)定

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，想要在稅前扣除，不僅需要考慮銀行同期同類貸款利率的問(wèn)題，同時(shí)還要考慮債權(quán)投資與權(quán)益投資的比例問(wèn)題。對(duì)于債資比來(lái)說(shuō)，具體的規(guī)定是金融企業(yè)為 5：1，其他企業(yè)為 2：1。之所以限制債資比，就是為了防止利益之間的輸送。對(duì)于債資比，我們可以這樣簡(jiǎn)單理解。

假如甲公司是一般公司，甲向乙公司投資了100萬(wàn)，現(xiàn)在甲公司又借給了乙公司200萬(wàn)，這個(gè)時(shí)候?qū)τ谝夜径?，債資比就是 2：1。這樣產(chǎn)生的利息就可以全額扣除。如果，現(xiàn)在甲公司借給乙公司的錢(qián)變成了500萬(wàn)，那么現(xiàn)在的債資比就不符合規(guī)定了。這樣乙公司支付給甲公司的利息，只能在稅前扣除40%。其他利息就需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，做納稅調(diào)增處理。

另外需要注意的是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，如果符合統(tǒng)借統(tǒng)還的相關(guān)規(guī)定或者是免費(fèi)無(wú)償使用的，在這個(gè)過(guò)程之間產(chǎn)生的利息收入免征增值稅。

3、風(fēng)險(xiǎn)提示

企業(yè)之間的借款，涉及的問(wèn)題還是很多的。特別是在涉稅方面，我們一定要根據(jù)相關(guān)規(guī)定處理。非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，相對(duì)還好一些，只要按規(guī)定票據(jù)票繳稅就沒(méi)有什么問(wèn)題。

而對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)而言，借款不僅需要符合實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，同時(shí)也不能以偷稅為目地。這樣，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款才不會(huì)有問(wèn)題。

推薦閱讀：