存量留抵稅額和增量留抵稅額的區(qū)別(存量留抵稅額怎么理解)

存量留抵稅額怎么理解?存量留抵稅額和增量留抵稅額的區(qū)別有哪些，小編對(duì)于這些問(wèn)題，整理了一些稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，下面就一起來(lái)看看吧。

含 義

1、增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

2、存量留抵退稅以2019年3月31日期末為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。即2019年3月31日與當(dāng)期期末留抵稅額孰低確定。

案 例

我們屬于微型企業(yè)一般納稅人，經(jīng)過(guò)查看，2019年3月31日期末留抵稅額10萬(wàn)元，2022年3月底期末留抵稅額200萬(wàn)，我們辦理增值稅存量留抵退稅還是辦理增量留抵退稅?從幾月份開始辦理?能夠退稅多少?

企業(yè)的留抵稅額既有增量又有存量的，納稅人自行選擇，既可選擇一種，也可以都選擇。建議你企業(yè)辦理完了存量留抵退稅后接著辦理增量留抵退稅。

微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

一次性退還存量留抵稅額=10萬(wàn)元*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%=10萬(wàn)元

再申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕愵~=(200-10)*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%=190萬(wàn)元

注 意

1、申請(qǐng)存量留抵退稅的時(shí)間安排：

1)微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

2)小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

3)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

4)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

2、申請(qǐng)退還增量留抵稅額均可自2022年4月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)就可以。

符合條件的小微企業(yè)和6大行業(yè)("制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，即按月退還。

注意：本次留抵退稅有留抵就退，并沒(méi)有金額的限制。

3、不管是申請(qǐng)退還增量留抵稅額還是申請(qǐng)存量留抵退稅，都是要考慮進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專票(含帶有“增值稅專票”字樣全面數(shù)字化的電子票據(jù)、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一票據(jù))、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

4、賬務(wù)處理：

申請(qǐng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款一增值稅留抵退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款一增值稅留抵退稅

以上內(nèi)容來(lái)源于稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，僅供參考。

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