人工成本總額包括哪些(企業(yè)人工成本總額的確定方法)

人工成本是企業(yè)成本中的重要組成部分，科學(xué)合理的確定企業(yè)人工成本，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益有十分重要的意義。那么您知道人工成本總額包括哪些嗎?人工成本作為企業(yè)總成本的重要組成部分，主要包括職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出7大項。

企業(yè)人工成本分析是勞動管理的一項十分重要的基礎(chǔ)工作，人工成本是企業(yè)勞動工資管理的一項重要指標，是降低勞動消耗、處理好企業(yè)和個人利益關(guān)系的重要課題。通過對人工成本總額的確定，可以清晰的摸清人工成本控制的關(guān)鍵，更好的降低企業(yè)人工成本。

企業(yè)人工成本總額的確定方法。

企業(yè)人工成本總額可以根據(jù)銷售收入凈額、企業(yè)增加值、盈虧平衡以及綜合效益等來確定，分別稱之為銷售凈額法、勞動分配率法、盈虧平衡法和工效掛鉤法，其中，工效掛鉤法在國企中得到廣泛的應(yīng)用。

1、銷售凈額法

銷售凈額法是根據(jù)對市場銷售收入的預(yù)測，分析企業(yè)收入人工成本率變化趨勢，并參考同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，確定企業(yè)人工成本總額的一種方法。

人工成本總額=預(yù)期銷售收入凈額×收入人工成本率

一般情況下，企業(yè)做薪酬預(yù)算時，收入人工成本率應(yīng)穩(wěn)定在合理的水平，人工成本總額的增加反映在員工人數(shù)增加和人均人工成本增加兩個方面，首先應(yīng)確定新年度所需員工人數(shù)，那么上述公式可以表達為：

人均人工成本=人均銷售收入凈額×收入人工成本率

提示:人均人工成本的增長率應(yīng)該和人均銷售收入的增長率保持一致。

2、勞動分配率法

勞動分配率法是根據(jù)對企業(yè)增加值的預(yù)測，分析企業(yè)勞動分配率變化趨勢，并參考同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，確定企業(yè)人工成本的一種方法。

人工成本總額=預(yù)期企業(yè)增加值×勞動分配率

一般情況下，企業(yè)做薪酬預(yù)算時，勞動分配率應(yīng)穩(wěn)定在合理的水平，人工成本總額的增加反映在員工人數(shù)增加和人均人工成本增加兩個方面，首先應(yīng)確定新年度所需員工人數(shù)，那么上述公式可以表達為：

人均人工成本=人均企業(yè)增加值×勞動分配率

提示 :人均人工成本的增長率應(yīng)該和人均企業(yè)增加值的增長率保持一致。

3、盈虧平衡法

盈虧平衡點又稱零利潤點、保本點、盈虧臨界點，通常是指全部銷售收入等于全部成本時(銷售收入線與總成本線的交點)的產(chǎn)量。

以盈虧平衡點為界限，當銷售收入高于盈虧平衡點時，企業(yè)盈利;反之，企業(yè)就虧損。盈虧平衡點可以用銷售量來表示，即盈虧平衡點的銷售量;也可以用銷售額來表示，即盈虧平衡點的銷售額。盈虧平衡法如圖5-1所示。

1)盈虧平衡點

處于盈虧平衡點時：

銷售收入=產(chǎn)品成本=產(chǎn)品固定成本+產(chǎn)品變動成本

為便于表達，用以下符號表示：

P­——單位產(chǎn)品售價;

N­——產(chǎn)品數(shù)量;

F­——產(chǎn)品固定成本;

V——單位產(chǎn)品變動成本;

上述式子可以表達為：P×N0=F+V×N0

因此得到盈虧平衡點的銷量為N0=F/(P-V)，(P-V)是單位產(chǎn)品收益，盈虧平衡點的含義是產(chǎn)品銷售收益達到彌補固定成本的數(shù)量就能達到盈虧平衡。

盈虧平衡點的銷售收入=P×N0=P×F/(P-V)，其中(P-V)/P是產(chǎn)品收益率。

2)安全盈利點

安全盈利點考慮除了彌補固定成本開支外，還要給予股東一定的固定收益保證，以及考慮單位變動成本變化因素(股東提成、人工成本增加等)。假設(shè)需要給予股東固定收益為E，單位產(chǎn)品成本變動ΔV，則安全盈利點公式為：

安全盈利點的銷售數(shù)量N1= (F+E)/[P-(V+△V)]

安全盈利點的銷售收入=P×N1=P×(F+E)/[P-(V+△V)]

單位產(chǎn)品成本變動量△V=[P×N1-(F+E)]/N1-V

3)人工成本最大增加額

假設(shè)產(chǎn)品價格為P，固定成本是F，股東固定收益是E，單位產(chǎn)品變動成本是V，單位產(chǎn)品變動成本增加值為ΔV，在產(chǎn)量N大于安全盈利點產(chǎn)量的情況下：

總收入=P×N;

固定成本和股東固定收益=F+E;

產(chǎn)品變動成本=(V+△V)×N

那么將有(P-V-△V)×N-(F+E)收益，這些收益可在人工成本、公司利潤之間進行分配，當然這也是人工成本增加的限額。

4、工效掛鉤法

國務(wù)院國資委為有效行使出資者職責，需要加強對其監(jiān)管企業(yè)薪酬制度的管理，工效掛鉤方式是對國有企業(yè)薪酬管理進行監(jiān)督、控制的主要方式。

工效掛鉤是指企業(yè)工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤。具體做法是：企業(yè)根據(jù)上級主管部門核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟效益基數(shù)和掛鉤浮動比例，按照企業(yè)經(jīng)濟效益增長的實際情況，提取工資總額，并在國家指導(dǎo)下按以豐補欠、留有結(jié)余的原則，合理發(fā)放工資。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家對于工效掛鉤實施辦法的有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的指標，作為與工資總額掛鉤的指標，認真編制工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤方案，報上級主管部門審核，并經(jīng)人力資源和社會保障部門、財政部門核定。實施工效掛鉤的企業(yè)要在批準下達的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟效益指標基數(shù)和浮動比例的范圍內(nèi)，制定具體實施方案，按照分級管理的原則，核定所屬企業(yè)各項指標基數(shù)和掛鉤方案。

企業(yè)實行工效掛鉤辦法，應(yīng)該堅持工資總額增長幅度低于本企業(yè)經(jīng)濟效益(依據(jù)實現(xiàn)利稅計算)增長幅度、職工實際平均工資增長幅度低于本企業(yè)勞動生產(chǎn)率(依據(jù)凈產(chǎn)值計算)增長幅度的原則。上述各指標如下式計算：

(1)工資總額增長幅度=(本年度提取并實際列支的工資總額÷上年度提取并實際列支的工資總額-1)×100%

(2)實現(xiàn)稅利增長幅度=(本年度實際實現(xiàn)稅利÷上年度實際實現(xiàn)稅利-1)×100%

(3)職工平均工資增長幅度=(本年度提取并實際列支的平均工資÷上年度提取并實際列支的平均工資-1)×100%

職工平均工資=實際提取并列支的工資總額÷平均職工人數(shù)

(4)勞動生產(chǎn)率增長幅度=(本年度勞動生產(chǎn)率÷上年度勞動生產(chǎn)率-1)×100%

薪酬總額控制案例

5、

以下是某集團公司對下屬子公司薪酬總額控制案例：

1)對子公司總經(jīng)理、生產(chǎn)廠長、主管銷售總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)崗位等高管人員實行年薪制，年薪制具體實施辦法根據(jù)集團公司薪酬管理制度執(zhí)行。

2)對子公司除總經(jīng)理、生產(chǎn)廠長、主管銷售總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)以外的員工，實行工資總額控制為主、過程指導(dǎo)為輔、實際總額與子公司目標任務(wù)完成情況掛鉤的政策。二次分配權(quán)下放子公司，從而完成子公司人權(quán)、事權(quán)的統(tǒng)一，保證子公司經(jīng)營管理者責權(quán)利的統(tǒng)一，使其有足夠的權(quán)力與動力去完成集團公司下達的生產(chǎn)經(jīng)營目標。

3)子公司工資總額=職能員工工資總額+工廠員工工資總額+銷售公司工資總額。

4)職能員工工資總額：集團公司總部根據(jù)定崗定編方案及各崗位工資標準，結(jié)合各子公司當?shù)毓べY水平，核定子公司職能崗位工資總額，年終根據(jù)子公司目標任務(wù)完成情況，核算實際工資總額。

職能崗位人員包括財務(wù)部、綜合管理部、品質(zhì)管理部員工;

核定工資總額=編制內(nèi)所有崗位工資的總和×區(qū)域系數(shù);

實際工資總額=核定工資總額×子公司年度績效考核系數(shù);

各地區(qū)域系數(shù)如下表5-2所示：

5)工廠工資總額

包括生產(chǎn)廠長、生產(chǎn)技術(shù)部、收瓶部、釀造車間、灌裝車間、動力設(shè)備車間所有崗位人員;

工資總額按產(chǎn)量、質(zhì)量、稅前利潤等因素提取一定比例;

提取比例應(yīng)考慮子公司產(chǎn)能規(guī)模和區(qū)域因素。

6)銷售公司工資總額

包括主管銷售總經(jīng)理、銷售管理部、市場部、區(qū)域分公司所有崗位人員;

工資總額按銷售額、稅前利潤等因素提取一定比例;

提取比例應(yīng)考慮子公司產(chǎn)能規(guī)模和區(qū)域因素。

7)各子公司應(yīng)在集團公司總部的監(jiān)督、指導(dǎo)下，制定適合企業(yè)實際情況的薪酬績效管理方案，充分發(fā)揮薪酬的激勵作用，促使集團公司績效提升。

對職能部門人員實行崗位績效工資制;

對技術(shù)工人實行技術(shù)等級工資制，對普通操作類工人實行崗位工資、計件工資與計時工資相結(jié)合的工資體系;

對銷售人員實行業(yè)績提成工資制。

8)各子公司應(yīng)在集團公司總部的指導(dǎo)下，逐步推行對各部門及各崗位的考核工作，并將考核結(jié)果與薪酬掛鉤，實現(xiàn)薪酬的激勵作用。

9)子公司總經(jīng)理負責子公司薪酬、績效管理工作，集團公司人力資源總部和財務(wù)管理總部監(jiān)督子公司的薪酬績效管理工作。

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